Продаж б/у техніки агропідприємством: облік та податкові нюанси

Так, юридична особа може продати все належне їй майно.

Продаж в бухобліку оформляється проведеннями:

переведення техніки (ОЗ) до групи необоротних активів, що призначені для продажу в сумі залишкової вартості Дт 286 Кт 10

та водночас слід списати суму накопиченої амортизації Дт 131 Кт 10
отримано попередню оплату від покупця на договірну вартість Дт 311 Кт 680
нарахування податкового зобов’язання з ПДВ на договірну вартість Дт 643 Кт 641/ПДВ
врахування доходу від реалізації ОЗ Дт 377 Кт 712
закриття розрахунків за податковим зобов’язанням з ПДВ Дт 712 Кт 643
списання собівартості необоротних активів, утримуваних для продажу Дт 943 Кт 286
закриття рахунків обліку розрахунків Дт 680 Кт 377.

Щодо податкового обліку, то в цій операції варто врахувати вимоги п. 188.1 ПКУ.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Тобто якщо продаєте за ціною нижче балансової вартості, то на дельту слід додатково донарахувати ПДВ.

Варто врахувати також аспект виникнення додаткового блага при продажі фізичні особі.

Відповідно до пп. 164.2.17 «е» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 оподаткованим доходом фізичної особи є додаткове благо у вигляді суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 Кодексу.

Тому, якщо покупцем є фізична особа, а ціна продажу нижча за ринкову за рахунок індивідуальної знижки наданої конкретному покупцю, то сума такої знижки є додатковим благом. Тоді сума знижки оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 5% та відображається в додатку 4ДФ Податкового розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!