Облік донарахованих митних платежів за результатами аудиту на митниці

Митними платежами є мито та ПДВ.

Тому, якщо таке донарахування супроводжується оформленням аркушу коригування до відповідних митних декларацій, то Ви проводите в обліку так:

мито:

Дт 28 Кт 685/митниця - якщо товар ще на складі

Дт 90 Кт 685 - якщо товар реалізований в поточному році

Дт 44 Кт 685 - якщо товар реалізований в минулих роках.

ПДВ:

Дт 6412 Кт 685 - включили донарахований ПДВ, підтверджений аркушем коригування, до ряд. 11.1 декларації з ПДВ.

штрафи

Дт 948 Кт 685/митниця - нарахування штрафних санкцій.

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43066):

" Як платнику ПДВ в податковій декларації з ПДВ відобразити коригування (збільшення / зменшення) заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України у митному режимі імпорту?

Відповідь:
У випадку, коли після митного оформлення товарів, поміщених у митний режим імпорту, змінюється величина митної вартості цих товарів (зменшення митної вартості за рішенням суду або митним органом прийнято рішення про коригування (зменшення) заявленої митної вартості товарів), коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, на дату набуття рішення суду законної сили або на дату прийняття відповідного рішення, відображається на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1, 11.2, та 11.3 (в залежності від ставки) податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) зі знаком «мінус».
Якщо митним органом прийнято рішення про коригування (збільшення) заявленої митної вартості товарів, то коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, відображається у рядку 11.1, 11.2, 11.3 (в залежності від ставки податку) декларації на дату сплати ПДВ на підставі аркуша коригування до митної декларації."

Якщо донарахування відбулися на підставі ППР за результатами акту перевірки, оформленої згідно Порядку
оформлення митними органами результатів документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи№ 658 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0070-22#Text), то в обілку:

Дт 44 Кт 685/митниця - донарахування митата ПДВ за 2021-2024 роки в 2026 році.

Дт 948 Кт 685/митниця - нарахування штрафних санкцій.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!