Облік медичних матеріалів та ПДВ для ТОВ з подвійною діяльністю

При оприбуткуванні матеріалів (вакцин, бинтів тощо) для використання у звільненій від ПДВ діяльності медичного закладу потрібно дотримуватись стандартної процедури нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ.

Усі платники ПДВ, у т. ч. медичні заклади, дотримують загального правила формування податкового кредиту, а саме:

«Суму вхідного ПДВ включають до податкового кредиту уповному обсязі на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної (ПН) або інших дозволених «замінників» ПН» (п. 198.3, 198.6 ПКУ).

Водночас, якщо придбані з ПДВ товари (послуги, необоротні активи) призначені для повного чи часткового використання або починають використовуватися в не оподатковуваних ПДВ операціях та/або в негосподарських цілях, тоді платник ПДВ зобов’язаний повністю або частково компенсувати податковий кредит — нарахувати податкові зобов’язання згідно з пунктом 198.5 або 199.1 ПКУ.

Норми пунктів 198.5 та 199.1 ПКУ застосовують винятково щодо придбань із ПДВ, за якими виникло право на податковий кредит.

Якщо матеріали використовуються виключно при наданні звільнених від ПДВ медичних послуг, то нарахуйте податкові зобов’язання за пунктом 198.5 ПКУ на всю суму вхідного ПДВ за тією ж ставкою ПДВ, з якою придбали ці матеріали.

В бухобліку:

Дт 201 Кт 631 – оприбуткували матеріали на суму без ПДВ

Дт 641/ПДВ Кт 631 – відобразили ПК з ПДВ на підставі зареєстрованої постачальником ПН

Дт 949 Кт 641/ПДВ - нарахували компенсуючі ПЗ з ПДВ, склали ПН.

«Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok

Раді допомогти, звертайтесь ще!