Списання переплати за оренду: відображення в звіті 4ДФ

Підприємство не зобов’язане повідомляти боржника про списання його заборгованості у зв’язку із закінченням строку позовної давності,

Також, при списанні заборгованості фізособи ані ПДФО, ані ВЗ підприємство-кредитор не утримує.

Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації (роз’яснення https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-782669.html).

Підприємство має лише відобразити списану суму в Додатку 4ДФ. Такий дохід показуємо з ознакою:

• «107» — якщо сума заборгованості включається до оподатковуваного доходу;


• «194» — якщо сума заборгованості не оподатковується.

Відповідно до п.п. 164.2.7 ПКУ сума заборгованості за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності і яка перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, включається до оподатковуваного доходу фізособи.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Станом на 01.01.2026 прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено на рівні 3328 грн. Отже, у 2026 році граничний розмір неоподатковуваної після закінчення строку позовної давності заборгованості фізособи становить 1664 грн.

Якщо сума заборгованості вища, вся її сума після закінчення строку позовної давності підлягає обкладенню ПДФО. Ставка ПДФО 18 %.

Ставка військового збору – 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!