Розбіжності в акцизній декларації: звірка залишків пального та обліку

Для усунення розбіжностей між бухгалтерським обліком (1С) та акцизною декларацією (СЕАРП та СЕ) необхідно привести всі показники до єдиного стандарту — літрів, приведених до температури 15°C, та регулярно проводити звірку на підставі змінних звітів (форма №17-НП).

Основним документом для звірки є Змінний звіт (форма №17-НП). Усі дані в СЕАРП та акцизній декларації відображаються виключно в літрах, приведених до 15°C. Якщо ваш бухоблік ведеться у «фізичних» літрах, розбіжність буде постійно зростати. Для вирівнювання залишків необхідно провести інвентаризацію та скористатися механізмом «облікової різниці».

Згідно з Податковим кодексом України, п. 232.1, одиницею обліку в системі електронного адміністрування реалізації пального (СЕАРП) є літри, приведені до температури 15°C. Для АЗС відпущені через колонки літри для цілей акцизного податку автоматично вважаються приведеними до 15°C. Якщо постачальник відвантажує пальне в кілограмах або фізичних літрах при іншій температурі, ви повинні перерахувати їх у літри при 15°C, використовуючи показники густини з паспорта якості.

Для контролю залишків використовуйте таку схему звірки:

• СЕАРП та СЕ: Отримуйте «Витяг з реєстру платників щодо залишків пального». Там дані завжди в «акцизних» літрах (15°C).
• Бухгалтерський облік (1С): Перевірте, чи налаштована програма на облік у двох одиницях (фізичні літри та літри при 15°C). Якщо 1С бачить лише фізичний об’єм, звірити його з декларацією неможливо.
• Форма №17-НП: Це основний документ матеріально відповідальної особи на АЗС. Згідно з Інструкцією №281, п. 16.1, саме в цьому звіті фіксується рух пального за зміну.

Для приведення об’єму до 15°C використовуються таблиці згідно з ДСТУ ГОСТ 8.599:2016.

Вимірюється фактична температура пального в резервуарі та його густина.
За таблицями визначається коефіцієнт перерахунку.
Фізичний об’єм множиться на коефіцієнт. Податкові органи наголошують, що суб'єкт господарювання має забезпечити відображення в документах обсягів саме в літрах при 15°C Роз'яснення ДПС щодо перерахунку.https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/764381.html

Якщо розбіжність виникла через температурні коливання (а не через крадіжку чи пролив), ПКУ передбачає механізм коригування:

Дозволяється складати акцизну накладну на «облікову різницю», якщо вона не перевищує 3% від обсягу реалізації за рік. Це робиться не пізніше 31 січня наступного року на підставі бухгалтерської довідки https://7eminar.ua/news/16997-koli-ta-yak-skladati-akciznu-nakladnu-na-oblikovu-riznicyu-palnogo
Якщо розбіжність значна, необхідно провести інвентаризацію, зафіксувати надлишки або нестачі протоколом комісії та відобразити їх в обліку. Нестачі понад норми природного убутку потребують нарахування акцизного податку та ПДВ (якщо пальне не було використано в господарській діяльності).

Усі дані в Додатку 1-1 до декларації з акцизного податку повинні збігатися з даними СЕАРП. Якщо ви виявили помилку в попередніх періодах, ви маєте право подати уточнюючий розрахунок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!