Відображення ПДВ та штрафів при коригуванні митної декларації

Донарахований ПДВ слід відобразити у декларації за березень 2026 року. Суму мита необхідно включити до первісної вартості обладнання (збільшити дебет рахунку 1521), а штраф та пеню — списати на витрати періоду (рахунок 948).

Згідно з п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931 датою виникнення права на податковий кредит у разі ввезення товарів є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями.

Документом, що підтверджує право на податковий кредит, є митна декларація (МД), яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052). Оскільки аркуш коригування є невід’ємною частиною МД, донарахований ПДВ включається до податкового кредиту в тому періоді, в якому оформлено цей аркуш та фактично сплачено кошти до бюджету.

Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» первісна вартість об'єкта основних засобів складається, зокрема, з «реєстраційних зборів, державного мита та аналогічних платежів, що здійснюються у зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів» та «ввізного мита».

Оскільки обладнання ще не введено в експлуатацію і обліковується на субрахунку 1521 «Будівництво основних засобів», донараховане мито (44 000 грн) має збільшити капітальні інвестиції в цей об'єкт.

Штрафні санкції та пеня не включаються до первісної вартості активів. Згідно з НП(С)БО 16 «Витрати», такі платежі визнаються іншими операційними витратами того періоду, в якому вони були нараховані (узгоджені). ТОбто, відображаються на рахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

Раді допомогти, звертайтесь ще!