Коригування податкових накладних при помилкових платежах і зарахуванні оплат

Підприємство веде облік ПДВ по рахункам. ТОВ 26.01.26р. відгрузило товар і виписало податкову накладну на суму 500 грн. А 29.01.26 р. покупець оплатив цей товар. Але помилився і сплатив два рази того ж 29.01.26 р. Податкових накладних на ці оплати не виписували. Покупець попросив не повертати помилково сплачені кошти, а зарахувати їх як оплату за майбутній товар. Вибрали покупку від 09.02.26 р. на суму 1000 грн. Але на цю операції вже була виписана податкова накладна датою реалізації. Що робити з податковою накладною на помилковий платіж від 29.01.26 р.? Виписати її (з порушенням термінів), а потім робити коригування датю реалізації, чи датою листа на коригування? Чи нічого не робити?

ОК

Оксана, консультант

експерт

19.03.2026 | 15:52

Очікує відповідь

Помилковий платіж слід розглядати як аванс під майбутнє постачання, тому потрібно скласти податкову накладну (навіть із порушенням строків)

У вашій ситуації ключовим є те, що між сторонами існують договірні відносини, а отже застосовуються правила визначення податкових зобов’язань за «першою подією» відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528

Отримання коштів (навіть помилкових) від контрагента, з яким є діючий договір, податківці трактують як оплату в рахунок майбутніх постачань, тобто як аванс. Саме тому на дату їх отримання (29.01.2026 р.) у платника виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну.

У вашому випадку друга оплата 29.01.2026 р. є надлишковою, але оскільки її не повернули, а за домовленістю сторін зарахували в рахунок майбутнього постачання, вона набуває статусу авансу.

Таким чином, на дату 29.01.2026 р. необхідно було скласти податкову накладну на суму помилково (фактично - авансово) отриманих коштів. Якщо цього не зроблено - ПН слід скласти зараз із порушенням строків реєстрації (з відповідними штрафами за п. 120¹.1 ПКУ). Податкову накладну від 29.01.2026 р., яку реєструєте з порушенням строків, слід одразу скласти коректно - на суму часткової оплати з правильною номенклатурою, тому в подальшому її коригування не потрібне.

Оскільки податкова накладна від 09.02.2026 р. складена такаж некоректно, необхідно оформити розрахунок коригування на суму 1000 грн для її обнулення та скласти нову податкову накладну на вірну суму (залишок 500грн.) - 09.02.2026 р.

Відповідно, у декларації за лютий відображаються обидві податкові накладні, а розрахунок коригування включається до декларації того періоду, в якому він зареєстрований в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!