Коригування податкових накладних при помилкових платежах і зарахуванні оплат

Помилковий платіж слід розглядати як аванс під майбутнє постачання, тому потрібно скласти податкову накладну (навіть із порушенням строків)

У вашій ситуації ключовим є те, що між сторонами існують договірні відносини, а отже застосовуються правила визначення податкових зобов’язань за «першою подією» відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528

Отримання коштів (навіть помилкових) від контрагента, з яким є діючий договір, податківці трактують як оплату в рахунок майбутніх постачань, тобто як аванс. Саме тому на дату їх отримання (29.01.2026 р.) у платника виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну.

У вашому випадку друга оплата 29.01.2026 р. є надлишковою, але оскільки її не повернули, а за домовленістю сторін зарахували в рахунок майбутнього постачання, вона набуває статусу авансу.

Таким чином, на дату 29.01.2026 р. необхідно було скласти податкову накладну на суму помилково (фактично - авансово) отриманих коштів. Якщо цього не зроблено - ПН слід скласти зараз із порушенням строків реєстрації (з відповідними штрафами за п. 120¹.1 ПКУ). Податкову накладну від 29.01.2026 р., яку реєструєте з порушенням строків, слід одразу скласти коректно - на суму часткової оплати з правильною номенклатурою, тому в подальшому її коригування не потрібне.

Оскільки податкова накладна від 09.02.2026 р. складена такаж некоректно, необхідно оформити розрахунок коригування на суму 1000 грн для її обнулення та скласти нову податкову накладну на вірну суму (залишок 500грн.) - 09.02.2026 р.

Відповідно, у декларації за лютий відображаються обидві податкові накладні, а розрахунок коригування включається до декларації того періоду, в якому він зареєстрований в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!