Викуп легкового авто керівником: бухоблік та ПДВ нюанси

Так, керівник може придбати авто.

Продати автомобіль підприємство може за будь-якою вартістю, за домовленості з покупцем. Але при продажу фізособі є нюанси.

Документально:

1. виводите ОЗ (авто) з експлуатації - наказ директора, акт списання автомобіля з метою продажу;
2. договор купівлі-продажу (посвідчений нотаріально або оформлений у сервісному центрі МВС);
3. видаткова накладна або акт приймання-передачі покупцю.

В бухобліку:

• Дт 131 Кт 105 - списали нарахований знос
• Дт 286 Кт 105- списали залишкову вартість
• Дт 377 Кт 712 - передали автомобіль покупцю
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ (автомобіль)

Відповідно до п. 29 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта ОЗ. Тому в місяці переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу, слід ще нарахувати місячну амортизацію. Наприклад, прийняли рішення про продаж у березні, то амортизацію за березень потрібно нарахувати повністю.

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Якщо договірна вартість = залишковій, то нараховуєте ПДВ на залишкову вартість.

ПН складається на дату виникнення податкових зобов'язань. Така дата визначається за п. 187.1 ПКУ – дата події, що сталась раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата, а в разі постачання за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів/послуг (в даному випадку автомобіля) – тобто дата акта приймання передачі такого транспортного засобу і переходу права власності до покупця.

Нюанси при продажі фізособі

Зверніть увагу, якщо підприємство продає ОЗ (автомобіль) фізособі, то врахуйте, якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) потрібно утримати ПДФО 189 % та ВЗ 5 %, на це ст. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627)

Податки утримує та перераховує до бюджету юрособа-продавець.

В такому випадку визначити ринкову ціну можете самостійно або залучити оцінювача (але не обов’язково).

Звичайна ціна це, по суті, ринкова ціна. Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом.Вважається, що звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Тобто, для визначення ринкової ціни треба проаналізувати вартість аналогічних основних засобіd і, виходячи із цього, визначити звичайну (ринкову) ціну (наприклад, це можуть бути сайти оголошень).

Додатково відео «Продаж автомобіля: скільки та за що заплатить продавець» https://7eminar.ua/events/3935/8675

Раді допомогти, звертайтесь ще!