Розподіл податкового кредиту при доходах від роялті: нюанси ПДВ

Так, отримання роялті у грошовій формі є операцією, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, тому вона має відображатися у рядку 5 декларації. Якщо у вас є витрати «подвійного призначення» (оренда офісу, комунальні послуги, зв'язок тощо), ви зобов’язані застосовувати ст. 199 ПКУ для розподілу податкового кредиту.

Згідно з пп. 196.1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4678, виплата роялті у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Операції, які не є об’єктом оподаткування, відображаються у рядку 5 декларації з ПДВ. Одночасно з декларацією, де заповнено рядок 5, необхідно подати і зповнити таблицю 1 Додатка 4.

Відповідно до п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967 якщо придбані товари, послуги або необоротні активи використовуються частково в оподатковуваних операціях, а частково — в неоподатковуваних (зокрема тих, що не є об’єктом за ст. 196), платник зобов’язаний:

Нарахувати податкові зобов’язання (ПЗ) виходячи з частки використання в неоподатковуваних операціях.
Скласти та зареєструвати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця.

Розподіл за ст. 199 ПКУ стосується лише тих товарів та послуг, які неможливо прямо віднести до конкретної операції (так звані загальногосподарські витрати або витрати «подвійного призначення»).

Навіть якщо у вас немає прямих витрат на створення авторського права у звітному періоді, під розподіл зазвичай підпадають:

Оренда офісу, де працює адміністрація та бухгалтерія.
Комунальні послуги (електроенергія, опалення, водопостачання).
Послуги зв'язку та інтернету.
Канцелярські товари.
Послуги з охорони приміщень.
Юридичні та аудиторські послуги.

Якщо у конкретному місяці у вас взагалі немає придбань із ПДВ, які використовуються одночасно у двох видах діяльності, то нараховувати розподільчі ПЗ за цей місяць не потрібно. Однак обсяг отриманого роялті все одно має бути врахований у річному перерахунку ПДВ у грудні для визначення загального коефіцієнта (ЧВ) на наступний рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!