Облік повернення товару нерезидентом: ПДВ та умовний продаж

На нашу думку, в цій ситуації у Вас відбувається спочятку реімпорт раніше експортованого товару, а потім повторний експорт.

Такі операції не прописані чітко в чинному законодавстві України.

Тому надаємо нашу позицію щодо цих операцій:

Експорт

Дт 362 Кт 701 - 1000 євро х 51 = 51 000 - експорт продукції, курс НБУ

Дт 902 Кт 28/26 - списали собівартість реалізованого товару

Дт 945 Кт 362 - 1000 євро (50,5 - 51) = 500 - курсова різниця

Реімпорт (повернення товару)

Дт 704 Кт 362 - 1000 євро х 51 = 51 000 - сторно, по курсу НБУ, по якому визначався експорт.

Дт 945 Кт 362 - 500 - сторно - курсова різниця

Дт 902 Кт 28/26 - сторно - собівартітсь реалізованого товару

Дт 93 Кт 377/митниця - мито при ввезенні

Дт 93 Кт 63 - посли доставки, брокери

Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит по ПДВ на підставі даних МД (п. 206.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5135)

Доробка:

Дт 23 Кт 26 - пустили товар в доробку

Дт 23 Кт 20,66,651,63 - витрати на доробку

Дт 26 Кт 23 - дороблений товар

Новий експорт

Дт 362 Кт 701 - 1000 євро х 50,8 = 50 800 - експорт продукції, курс НБУ

Дт 902 Кт 28/26 - списали собівартість реалізованого товару

Виписали Пн на експорт на ставку ПДВ 0%.

Ця схема обліку прописана для умов постоплати, коли експорт/повернення оплати/новий експорт/відбувалися за відстутності оплати від покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!