Оприбуткування ПДВ при наданні медичних послуг: нюанси обліку

Ви повинні відображати повну суму вхідного ПДВ у складі податкового кредиту на підставі зареєстрованої податкової накладної. Нарахування податкового кредиту не залежить від того, чи будуть товари використовуватися в оподатковуваних чи пільгових операціях. Натомість «неоподатковувана» частина ПДВ компенсується шляхом нарахування податкових зобов'язань.

Згідно з п. 198.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931 податковий кредит нараховується у повній сумі незалежно від того, чи почали товари/послуги використовуватися в оподатковуваних операціях, чи ні. Підставою для цього є податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН ( п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052).

Якщо товари придбані виключно для пільгових операцій (медичних послуг), ви зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання на всю суму вхідного ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931.

Якщо товари використовуються частково в оподатковуваних (наприклад, оренда, продаж супутніх товарів з ПДВ) і частково в пільгових операціях, ви нараховуєте податкові зобов'язання лише на ту частку, яка відповідає обсягу пільгових операцій, згідно з п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967.

У бухгалтерському обліку це відображається наступним чином:

Оприбуткування товарів:Дт 20, 28, 15 — Кт 631 (вартість без ПДВ);
Дт 6442 — Кт 631 (сума ПДВ, очікування реєстрації ПН).
Реєстрація податкової накладної постачальником:Дт 641/ПДВ — Кт 6442 (відображення повного податкового кредиту).
Нарахування компенсуючих/розподільчих ПЗ (не пізніше останнього дня місяця): Дт 649 — Кт 641/ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!