Оподаткування паушального внеску за франшизою: ПДВ та декларація

Давайте розглянемо Ваші питання:

Так, операції з виплати або отримання паушального внеску (якщо він відповідає визначенню роялті) потрібно відображати в декларації з ПДВ, але податкова накладна на такі суми не виписується.

Згідно з ПКУ (пп. 14.1.225) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , роялті - це будь-який платіж за використання або надання права на використання об'єктів авторського права, торговельних марок тощо. Періодичність (регулярність) платежу не є вирішальним фактором. Навіть одноразовий авансовий платіж за 2 роки користування брендом підпадає під це визначення, якщо:

• Ви не отримуєте право власності на об'єкт.


• Ви не маєте права продавати або відчужувати цей об'єкт.

Податкові наслідки: Немає ПДВ (пп. 196.1.6 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 , ПН не виписується, операція відображається у рядку 5 декларації. Це стосується випадків, коли платіж чітко класифікується як роялті (плата за право користування об'єктом інтелектуальної власності без отримання прав власності).

Пропорційний розподіл ПДВ (ст. 199 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967

• Стаття 199 ПКУ вимагає розподілу податкового кредиту лише у разі здійснення операцій, що звільнені від оподаткування (ст. 197 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 або підпадають під тимчасові пільги.


• Операції, що не є об'єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ), до яких належить роялті, не беруть участі у розрахунку частки використання товарів/послуг у необкладених операціях.


• Отже, придбання товарів чи послуг «подвійного призначення» не потребує нарахування компенсаційних зобов'язань через виплату паушального внеску.

Раді допомогти, звертайтесь ще!