Оформлення податкової накладної для гарантійного платежу за оренду

Підприємство заплатило залоговий платіж за оренду обладнання. В договорі зазначено що це платіж, здійснюється Оренд. для покриття вартості технічного обслуговування та ремонту, а також можливих дефектів орендованого устаткування в майбутньому (які виявлені як під час оренди так і в процесі повернення обладнання з оренди), а також можливої дебіторської заборгованості Орендаря за цим договором, і що ГП відповідає положен. ст.594 ЦК України і не може інтерпретуватися як оплата другого і наступних місяців оренди. В ПН зазначили номенклатуру (гр.2) - "гарантійний платіж" - код ДКПП (гр.3.3)- 77.32 . Чи вірно виписана ПН з такими реквізитами. Як що ні то як правильно має бути оформлена.

ЛК

Лідія, консультант

експерт

16.03.2026 | 20:42

Очікує відповідь

Потрібно розуміти саму суть такого платежу

Досить часто в договорах оренди чи схожих є окремий так званий гарантійний (забезпечувальний) платіж, який не передбачає постачання товарів/послуг, а є з точки зору цивільного законодавства завдатком, забезпеченням виконання зобов'язань тощо.
Такий гарантійний платіж не передбачає ПДВ взагалі, податкова накладна на нього не складається.

Далі в разі зарахування такого гарантійного платежу саме в рахунок надання послуг саме на дату першої події (акту про таке надання послуг) постачальник повинен скласти та зареєструвати податкову накладну.

Такий механізм вже досить давно озвучує і податкова в своїх роз'ясненнях.
https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/438354.html
ЗІР (категорія 101.04) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40159

Тому якщо в договорі чітко зазначено, що такий забезпечувальний платіж не передбачає зарахування в рахунок оплати другого чи наступного місяця оренди, а служить так би мовити "страховкою", то податкова накладна за ним наразі не буде складатися на дату оплати. А лише тоді, коли буде змінено його призначення (укладена доп.угода про зарахування в рахунок оплати оренди чи відшкодування вартості ремонту).
І код УКТ ЗЕД (ДКПП) буде такий же, як і основний коди по послугах оренди (77.32 чи 68.20), виходячи з суті операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!