ПДВ на консультаційні послуги за кордоном: що потрібно знати

Ні, ФОП не повинен реєструвати податкову накладну та подавати декларацію з ПДВ. Він не є платником ПДВ.

він навіть технічно не може цього зробити.

ДВ Відповідно до пп. 297.1 Податкового кодексу України (ПКУ), платники єдиного податку третьої групи за ставкою 5% звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Оскільки ваш ФОП не є зареєстрованим платником ПДВ, він у принципі не має права складати податкові накладні та нараховувати цей податок (п. 201.1 ПКУ).

Ви правильно зазначили, що згідно з пп. «в» п. 186.3 ПКУ, місцем постачання консультаційних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Оскільки отримувачем є ТОВ-резидент України, місцем постачання є митна територія України.
Однак, як зазначено вище, для ФОП на ставці 5% це не створює обов’язку сплачувати ПДВ, оскільки він звільнений від цього статусом «єдинника».

Стаття 208 ПКУ регулює оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами. У вашому випадку постачальником є резидент (український ФОП). Тому норми щодо «самонарахування» ПДВ отримувачем (ТОВ) тут не застосовуються. ТОВ просто включає вартість послуг ФОП до своїх витрат (за правилами бухобліку) без жодних ПДВ-наслідків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!