ПДВ при експорті: як обробити передплату та коригування

Якщо на цей експорт буде оформлюватись митна декларація (вартість виробу планується більше 150 євро), то за наявності митної декларації експорт продукції буде оподатковуватись за ставкою ПДВ 0 % згідно норми ст. 195 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4640):

"195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

195.1.1. вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

...Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України."

При цьому при експорті не працює "правило першої події"

Ст. 187 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ...в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,

187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера."

Отже, складати ПН за ставкою 0% будете лише на дату оформлення МД на експорт, на авнс нічого не складаєте.

При цьому весь податковий кредит у Вас зберігається, адже поставка на експорт за ставкою 0% - це оподаткована операція, хоч і за ставкою 0%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!