Помилки в утриманні ПДФО та ВЗ: як виправити облік

Вітаю. ТОВ-резидент Дія сіті стартап з 17.11.2025р. Директор поки єдиний працівник. Його зарплата за кожен місяць (листопад-лютий) по 22400грн. ПДФО утримувалось у розмірі 18% =22400*18%=4032грн, ВЗ 5%=22400*5%=1120грн, на картуку виплочувалось= 22400-4032-1120=17248грн.ПДФО утримувалось із ЗП в повній сумі чи не є це помилкою.? Чи потрібно було із ЗП утримувати ПДфо 5%, а 13% за рахунок ТОВ?Якщо утримувалось не вірно, то підкажить ,як та з якого місяца виправити помилку та вірно відобразити в обліку. Та яка відповідальність передбачена за цю помилку? Дякуємо.

ОК

Олена, консультант

експерт

17.03.2026 | 13:36

Очікує відповідь

Утримуватися із зарплати працівника резидента Дія Сіті має 5%

Ставка 5% ПДФО застосовується резидентом Дія Сіті в місяці, що настає за місцем набуття статусу такого резидента (п. 170.14¹ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ). Якщо резидент Дія Сіті, в т.ч стартап, в певному місяці не відповідає визначеним критеріям, він зобов’язаний утримати із зарплати працівника ПДФО 5% + 13% власним коштом. Порядок відображення в 4 ДФ в ЗІР, 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43716

Якщо резидент Дія Сіті утримав із зарплати працівника 18% податкова не оштрафує. Єдине- це буде відображено в звичайному порядку в 4 ДФ, без врахування консультації в ЗІР.

Але є Держпраці. На період воєнного стану планові заходи не проводяться. Але згодом, коли буде знято обмеження, утримання більшої ставки ПДФО із зарплати працівника може бути розцінено як недоплата зарплати (під час перевірки). До речі перевірка може проводити під час воєнного стану за скаргою працівника.

Потенційно штраф за ст.265 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n1422 – 3 мінзарплати за кожне порушення https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/972840.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!