Сплата ЄСВ, ПДФО і ВЗ для ФОП: місяць чи рік

ФОП на загальній системі оподаткування сплачує ЄСВ за місяці з доходом, а ПДФО та ВЗ — за підсумками року, з авансовими платежами щоквартально. При цьому якщо у певні місяці був отриманий дохід, ЄСВ сплачується за ці місяці, навіть якщо за підсумками року дохід від'ємний.

Базою для нарахування ЄСВ для ФОП є дохід (прибуток), отриманий у результаті підприємницької діяльності, який підлягає оподаткуванню ПФДО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169).

При цьому- за місяці, коли ФОП на загальній системі дохід отримував, він повинен сплатити ЄСВ в розмірі 22% від суми чистого доходу (прибутку), але сума ЄСВ повинна бути не меншою за мінімальний страховий внесок (в 2026- 1902,34грн).

Якщо в окремому місяці ФОП не отримав прибутку, він має право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ, але не більше максимально допустимої. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний страховий внесок (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464).

По ПДФО інша ситуація. Об'єктом оподаткування є чистий дохід. Він розраховується як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю ФОП (п. 177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292). Тут податковий період- рік.

Протягом року ФОП сплачує авансові платежі по ПДФО, які розраховує самостійно кожного календарного кварталу згідно з фактичними даними обліку доходів і витрат. Авансові платежі сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за IV календарний квартал не розраховується та не сплачується (пп. 177.5.1 ПКУ).

Якщо результатом розрахунку авансового платежу, визначеного платником податку, за відповідний календарний квартал є від'ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується.

А далі за результатами року здійснюється остаточний розрахунок з ПДФО та ВЗ за рік (пп. 177.5.3 ПКУ). Й якщо отримуємо від'ємне значення- ПДФО та ВЗ дорівнюють нулю. Надміру сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому КЗпП.

Підсумовуючи, ЄСВ розраховуємо помісячно й сплачуємо в місяцях отримання доходу в розмірі не менше як з МЗП, а ПДФО та ВЗ - від загального чистого доходу за рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!