ПДВ та ненормативний простій: чи виникають податкові зобов'язання

Податкові зобов'язання з ПДВ не виникають лише у разі, якщо оплата за простій за своєю правовою природою є штрафною санкцією (неустойкою) за порушення умов договору. Якщо ж простій оформлено як додаткову послугу, ПДВ нараховується за ставкою 20%.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551 до складу договірної (контрактної) вартості об'єкта оподаткування ПДВ не включаються суми штрафів та/або пені, а також три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди (у тому числі упущеної вигоди).

Отже, нарахування ПДВ залежить від того, як саме простій класифіковано у вашому договорі та первинних документах:

Простій як штрафна санкція (без ПДВ):

Згідно зі ст. 549 Цивільного кодексу неустойкою (штрафом, пенею) є грошова сума, яку боржник повинен передати кредиторові у разі порушення зобов'язання.
Якщо в договорі оплата за понаднормативний простій прописана в розділі «Відповідальність сторін» як санкція за затримку транспорту, такий платіж не є оплатою послуги.
У цьому випадку податкові зобов'язання не виникають, податкова накладна не складається. Оплата здійснюється на підставі акта-претензії або розрахунку штрафних санкцій.

Простій як додаткова послуга (ПДВ 20%):

Якщо в договорі або акті наданих послуг простій визначено як «послугу з надання транспорту під додаткове очікування» або «додаткову послугу з простою», податкові органи розцінюють це як об'єкт оподаткування ПДВ.
Місце постачання такої послуги визначається за місцем реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496). Оскільки перевізник — резидент України, застосовується основна ставка 20%.

Щоб уникнути ПДВ: чітко зазначайте в договорі, що оплата за понаднормативний простій є штрафом (неустойкою) за порушення строків завантаження/розвантаження. Уникайте термінів «послуга» або «вартість простою» в актах, використовуйте формулювання «відшкодування збитків» або «штраф за простій».

Раді допомогти, звертайтесь ще!