Оподаткування послуг нерезидента: ПДФО, ВЗ та ЄСВ в Україні

ПДФО, ВЗ та ЄСВ слід нараховувати.

Відповідно до п.п. 170.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів.

У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів (п.170.10.3 ПКУ).

Податківці розглядають договори з фізособами, які зареєстровані як підприємці в іноземній країні як звичайні договори ЦПХ на надання послуг. Відповідно з винагороди за ЦПХ утримується ПДФО/ВЗ та нараховується ЄСВ. (ІПК ДПС від 20.01.2021 р. № 233/ІПК/99-00-04-03-03-06).

В той же час, між Україною та Нідерландами підписна конвенція, що дає можливість уникнути подвійного оподаткування https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/528_654#Text. Така можливість передбачена тільки для ПДФО.

Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору (п.3.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101?lang=uk#n140)

Щоб уникнути подвійного оподаткування, нерезидент має пред’явити довідку (або її нотаріально засвідчену копію), що підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладений міжнародний договір.(п. 103.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

Довідку видає компетентний (уповноважений) орган відповідної країни, з якою укладено міжнародний договір України. Форма довідки має бути затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, а також належно легалізованою та перекладеною відповідно до українського законодавства.

При цьому можна застосувати правила міжнародного договору України, зокрема щодо звільнення (зменшення) від оподаткування, якщо нерезидент надасть довідку з інформацією за попередній звітний податковий період (рік) та після закінчення року - довідку за звітний рік. (п.103.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101?lang=uk#n2311).

Раді допомогти, звертайтесь ще!