Ситуація з РК до ПН: дії після отримання та відшкодування

Вам необхідно зареєструвати отримані розрахунки коригування (РК) та обов’язково подати уточнюючі розрахунки (УР) до декларацій за червень та серпень 2023 року. Отримання бюджетного відшкодування не є перешкодою для виправлення помилки.

Оскільки РК передбачають зменшення суми компенсації (є «мінусовими»), їх реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) має здійснити саме покупець.

На період воєнного стану діє спеціальна норма: для «мінусових» РК строк реєстрації становить 18 календарних днів з дня їх отримання покупцем (п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035).

Податкова накладна, яка була виписана зайво (без факту здійснення господарської операції або оплати), вважається помилковою. Така ПН не дає права на податковий кредит, навіть якщо вона зареєстрована в ЄРПН.

Включення цих ПН до декларацій за червень та серпень 2023 року призвело до неправомірного завищення податкового кредиту. Тому вам потрібно подати УР до декларацій за червень та серпень 2023 року, виключивши суми ПДВ за зайвими ПН із податкового кредиту

Оскільки ви вже отримали бюджетне відшкодування, зменшення податкового кредиту через УР призведе до виникнення недоплати.

ПРицьому штарф у розмрі 3 % на суму недоплати нараховувати не потрібно. Адже штрафні санкції при поданні уточнюючої декларації для виправлення помилок, які призвели до заниження ПЗ, у період дії воєнного станку не застосовуються (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8462).

Тобто, рядок 18.1 в УР заповнювати не потрібно. Але суму недоплати потрібно перерахувати на електронний рахунок до подання УР.

Самі РК, які анулюють помилкові ПН, не відображаються у поточній декларації за лютий 2026 року. Вони виконують лише технічну функцію — обнуляють зайві записи в ЄРПН та відновлюють ваш реєстраційний ліміт (SНакл). Виправлення кредиту відбувається виключно через УР до періодів виникнення помилки (червень та серпень 2023 р.).

Раді допомогти, звертайтесь ще!