Правила складання податкової накладної на відшкодування витрат на ПДВ

Відшкодування витрат на утримання генератора (зокрема вартості пального) для цілей ПДВ розглядається як оплата вартості послуг із забезпечення електроенергією або послуг з обслуговування генератора. Така операція оподатковується ПДВ за ставкою 20% у загальному порядку. Складати «компенсуючу» податкову накладну за п. 198.5 Податкового кодексу України у цьому випадку не потрібно, оскільки пальне використовується в оподатковуваній господарській операції (наданні послуг).

Згідно з пп. 14.1.185 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 постачання послуг — це будь-яка операція, що не є постачанням товарів. Отримання коштів як відшкодування витрат на роботу генератора від іншої організації фактично є платою за надану послугу з енергозабезпечення або користування обладнанням.

Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. До складу договірної вартості включаються будь-які суми коштів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Таким чином, сума відшкодування витрат на пальне та обслуговування є складовою частиною ціни послуги та підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 20%.

Компенсуючі податкові зобов'язання нараховуються лише тоді, коли товари (пальне) використовуються в операціях, що не є господарською діяльністю платника, або у звільнених від ПДВ операціях. Оскільки ви виставляєте рахунок на відшкодування (надаєте послугу), пальне вважається використаним у господарській діяльності. Ви маєте право на податковий кредит при купівлі пального, а при «перевиставленні» витрат — нараховуєте звичайні податкові зобов'язання.

Щоб уникнути ризиків перекваліфікації операції у «продаж пального» (що вимагає ліцензії на торгівлю та реєстрації платником акцизного податку), у договорі та первинних документах (актах, рахунках) не варто виділяти пальне окремим рядком як товар.

Раді допомогти, звертайтесь ще!