Відображення повернення авансу у звітності ФОП: нюанси

Добрий день! ФОП 3гр, 5%. У 2025 році отримали аванс від покупця 6тис, включили до доходу, сплатили податки. У січні 2026 року повернули 1500грн, подали уточнюючу до 2025 року, зменшили нарахування.
Питання: чи відображається така операція у 4дф-покупець фіз особа?
Якщо повернення записується у книгу доходу у періоді повернення тобто у січні, у мене виникає розбіжність між книгою доходів і декларацією за 1 кв 2026.
Для прикладу у лютому та березні не буде доходу, дохід січня 8тис, повернення 1500 (2025 року, уточнення подано), у книзі доходу у мене 6500грн, а в декларації я буду показувати 8тис. Як відобразити повернення, яке відноситься до різних періодів у книзі доходів в обліку та звіті?

ІК

Ірина, консультант

експерт

11.03.2026 | 16:48

Очікує відповідь

У додатку 4ДФ повернення авансу покупцю — фізичній особі не відображається, оскільки це не є виплатою доходу.

У декларації за І квартал 2026 року ви маєте вказати повну суму доходу — 8 000 грн. Повернення 1 500 грн не зменшує дохід 2026 року, оскільки воно вже було враховане через уточнюючу декларацію за 2025 рік. Розбіжність між книгою (регістром) та декларацією у такому разі є правомірною.

Додаток 4ДФ подається податковими агентами для звітування про доходи, які вони нарахували або виплатили на користь фізичних осіб.

Коли покупець (фізособа) платить вам аванс, ви не є податковим агентом, бо ви отримуєте гроші, а не виплачуєте їх.
Коли ви повертаєте аванс покупцю, ви просто повертаєте йому його власні кошти. Ця операція не є нарахуванням доходу для цієї фізособи. Згідно з роз’ясненнями ДПС, повернення передоплати не включається до доходу особи, якій вона повертається, і не відображається у додатку 4ДФ (див. ІПК ДПС від 17.07.2025 №3857/ІПК/99-00-24-03-03).

Ваші дії щодо подання уточнюючої декларації за 2025 рік є абсолютно правильними згідно з пп. 5 п. 292.11 Податкового кодексу України. Оскільки повернення відбулося в іншому податковому періоді (у 2026 році за 2025-й), коригування проводиться саме шляхом уточнення періоду, в якому дохід був фактично отриманий. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109

У Книзі у січні 2026 року Ви фіксуєте отриманий дохід — 8 000 грн. Ви також фіксуєте факт повернення коштів — 1 500 грн (наприклад, окремим рядком або у графі «повернення»). Це необхідно для контролю залишку готівки/рахунку та документального підтвердження руху коштів. Сума коригувань, що відносяться до іншого звітного періоду, не враховується у підсумку для заповнення декларації за поточний період. Це підтверджується практикою ведення довільних регістрів: виправлення за минулі роки не повинні штучно занижувати дохід поточного року (Податковий кодекс України, ст. 296).

Раді допомогти, звертайтесь ще!