Оформлення навчання: уникнення ПДФО та ВЗ для підприємства

Оподаткування не буде, якщо за навчання оплачували не ФОП.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Відповідно до ч. 2 ст. 8 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n57 ) навчання з охорони праці є професійним навчанням. Отже, вартість навчання з охорони праці та пожежної безпеки не включається до оподатковуваного доходу.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця та на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях (ч.2 ст.6 Закону № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n43). Якщо за навчання оплачували не ФОП, вартість такого навчання не оподатковується.

Для підтвердження правомірності звільнення від податків слід оформити:

• Наказ по підприємству про направлення працівників на навчання.


• Договір з навчальним центром (який має відповідну декларацію або ліцензію)


• Акт наданих послуг


• Копію посвідчення або сертифіката, виданого працівнику за результатами навчання.

В обліку
Дт 631 - Кт 311 - оплатили вартість навчання
Дт 92,93.- Кт 631 - віднесли на витрати
Дт 641 - Кт644 - відображено полатковий кредит
Дт 631- Кт 641 - нараховано податкове зобов’язання

Раді допомогти, звертайтесь ще!