Оподаткування старих доходів ФОП на загальній системі 2026 року

Ні, підписання акта наданих послуг у 2026 році не формує доходу ФОП на загальній системі оподаткування, якщо оплата була отримана і оподаткована раніше під час перебування на спрощеній системі.

Для фізичних осіб — підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, датою отримання доходу є дата надходження коштів у грошовій формі. Це прямо встановлено п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому якщо кошти за послуги були отримані у 2019 році під час перебування на єдиному податку, вони повинні були бути включені до доходу того періоду та оподатковані єдиним податком.

Після переходу на загальну систему оподаткування об’єктом оподаткування для ФОП є чистий оподатковуваний дохід, який визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) та документально підтвердженими витратами (п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Для підприємців на загальній системі також застосовується касовий принцип формування доходу — дохід виникає у момент фактичного отримання коштів.

У ситуації, коли кошти були отримані раніше (у 2019 році) під час перебування на спрощеній системі, а у 2026 році лише оформлюється акт наданих послуг, фактичного надходження коштів у 2026 році не відбувається. Відповідно, у цьому періоді не виникає нового доходу для цілей оподаткування.

Таким чином, підписання акта у 2026 році лише підтверджує факт виконання зобов’язань за раніше отриманою оплатою, але не створює нового об’єкта оподаткування. Для підтвердження правильності такого підходу доцільно зберігати документи, що підтверджують отримання доходу саме у 2019 році: договір, банківську виписку про надходження коштів та інші первинні документи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!