Уточнення податкових накладних при пільгових операціях з ПДВ

Так, таку ПН слід виключити зі складу податкового кредиту січня 2026 р.

Адже згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Саме тому ПН за січень 2026 р. потрібно прибрати шляхом складення УР до декларації за січень 2026 р..

Та таку ПН Ви маєте право включити до складу податкового кредиту за лютий 2026 р.

Щодо компенсуючої ПН:

потрібно скласти РК на зменшення ПДВ з кодом причини коригування 201 – вважаємо, що датою від 28.02.26 р. – строк реєстрації такого РК – не пізніше 20.03.26 р ( п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Є відповідні роз’яснення ДПС України:

«В розрахунку коригування у полі «До зведеної податкової накладної» зазначається код ознаки – 1.

В табличній частині розрахунку коригування зі знаком «–» в тих графах, заповнення яких передбачено, зазначити показники рядків податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), які коригуються. При цьому у графі 1.2 такого розрахунку коригування в обов’язковому порядку вказується номер за порядком рядка зведеної податкової накладної, що коригується.

Другим рядком зазначаються виправлені показники. При цьому у графі 1.2 такого розрахунку коригування вказується новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в зведеній податковій накладній, що коригується.

У графі 2.1 розрахунку коригування у всіх рядках, які заповнюються у зв’язку з таким коригуванням, зазначається код причини коригування «201» – «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ».

Рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «-» та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування.

У графі 3 «Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» розрахунку коригування до такої зведеної податкової накладної зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених з метою нарахування податкових зобов’язань згідно із п. 198.5 ст. 198 ПКУ, які зазначені у відповідній податковій накладній та відповідно до яких проводиться коригування» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Який порядок заповнення розрахунку коригування у разі виправлення обсягу постачання або зменшення податкових зобов’язань зведеної податкової накладної, складеної відповідно до вимог п. 198.5 ст. 198 ПКУ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42332 ).

Та у разі своєчасної реєстрації такого РК зазначаєте його в декларації за лютий 2026 р. в рядку 4.1.1 ( або 4.2.1 чи 4.3.1 в залежності від ставки ПДВ ).

З цього приводу також є роз’яснення податківців:

«…у разі якщо до зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 або п.199.1 ПКУ, помилково включено зайву податкову накладну, то зменшення податкового зобов’язання відображається на підставі зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунку коригування до такої податкової накладної:

- у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено;

- у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН.

Таке коригування підлягає відповідному відображенню в рядку 4.1.1, 4.2.1 або 4.3.1 податкової декларації з ПДВ (в залежності від ставки податку, за якою нараховувались зобов’язання, що підлягають коригуванню)» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «До компенсуючої ПН включено зайву ПН: як виправити?» опубліковано 06.09.21 р., посилання на повний текст: https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-498962.html ).

Тобто Ви складаєте УР на зменшення податкового кредита до декларації за січень 2026 р.

Та в декларації за лютий 2026 р. відображаєте несвоєчасно зареєстровану ПН, РК до компенсуючої ПН за січень 2026 р.

Також ПН від постачальника включаєте до зведеної компенсуючої ПН за лютий 2026 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!