Облік компенсаційних виплат та єдиного внеску у 2026 році

Якщо кошти, виплачені в лютому 2026 року, є компенсацією за надання соціальних послуг на непрофесійній основі відповідно до положень КМУ (Постанова №859), то така сума кваліфікується як соціальна виплата, яка не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника і, отже, за загальним правилом не підлягає ПДФО та військовому збору.

Якщо орган соціального захисту нарахував у лютому 2026 року компенсацію особі, яка надає соціальні послуги на непрофесійній основі (за вересень 2025 і за лютий 2026), то така виплата відображається в об’єднаній звітності відповідно до Порядку заповнення та подання Податкового розрахунку У додатку 4ДФ дохід показується за датою фактичного нарахування (виплати), а не за періодом, за який призначена компенсація (п. 4 розд. IV Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099). Тому обидві суми, нараховані і виплачені у лютому 2026 року, відображаються у 4ДФ за І квартал 2026 року з ознакою доходу 128 (соціальні виплати з бюджетів). Суму можна показати одним рядком загальною сумою або двома рядками (окремо за вересень 2025 і за лютий 2026), у графах 3а і 3 відображається нарахована і виплачена у лютому сума, а у графах 4а, 4, 5а, 5 проставляються нулі, оскільки ПДФО і військовий збір не утримуються (п.п. 165.1.1 Податкового кодексу України).

Водночас для органів соціального захисту ЄСВ за таких осіб сплачується державою, тому інформація про страховий стаж і базу нарахування внеску відображається у додатку 2 Податкового розрахунку (відомості про осіб, за яких сплачується ЄСВ з бюджету). У цьому додатку дані потрібно показувати за місяцями, за які нарахована компенсація, а не за місяцем виплати. Тому в описаній ситуації слід подати два рядки. Рядок за вересень 2025 року відображає суму компенсації як базу нарахування ЄСВ і суму внеску (22%), розрахованої виходячи з мінімальної зарплати, що діяла у 2025 році (8000 грн з мінімальним внеском 1760 грн). Рядок за лютий 2026 року відображається із базою та сумою ЄСВ, визначеною за правилами, що діють у 2026 році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!