🚨 Вас перевірятиме ДПС?
Знайдіть себе в оновленому плані перевірок 2026!
Коригувальні акти за ПДВ: порядок виписки та особливості
Підкажіть, будь ласка, якщо є кориг.акт за лютий на збільшення, але акт за січень був закрит передплатою (виписана ПН на оплату), треба виписати ПН від дати коригувального акту, мені ж немає до чого виписувати РК? Також є коригувальний акт на зменьшення теж закрит передплатою, я виписую РК з мінусом до ПН за січень на оплату чи взагалі не роблю РК, т.я оплату не можу зменьшити за січень?
При збільшенні вартості послуги виписується нова податкова накладна (ПН) на суму збільшення датою коригувального акта (лютий), оскільки для цієї суми акт стає «першою подією».
Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528, податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події».
У січні першою подією була оплата, на яку ви виписали ПН. Ця ПН повністю «закрила» суму отриманих коштів.
У лютому підписано акт, сума якого перевищує січневу оплату. Для суми перевищення (різниці між актом і авансом) саме акт стає першою подією.
Тобто, на дату підписання коригувального акта у лютому ви маєте скласти нову податкову накладну на суму збільшення вартості послуг. Розрахунок коригування (РК) у цьому випадку не складається, оскільки січнева ПН була виписана на фактично отриману суму коштів, яка не змінюється, а виникає нове зобов'язання на додаткову суму.
РК до січневої ПН можливо доведеться виписати у тому випадку, якщо в результаті оформлення акту коригування збіьшується ціна послуги. В такому випадку потрібно виписати нульовий РК на зміну ціни та кількості послуги.
При зменшенні вартості виписується розрахунок коригування (РК) до січневої ПН датою коригувального акта (лютий). Навіть якщо оплата не повертається, змінюється сума компенсації вартості послуги, що вимагає коригування згідно зі ст. 192 ПКУ.
Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування (РК).
РК складається датою підписання акта про зменшення ціни (лютий). Саме ця дата є моментом узгодження зміни вартості.
Оскільки послуга фактично надана на меншу суму, ніж була отримана передоплата, у вас виникає «зайве» податкове зобов'язання за конкретною номенклатурою січневої ПН.
Якщо надлишок коштів залишається у вас як передоплата за майбутні послуги, то цією ж датою ви повинні складсти нову ПН на залишок коштів на послугу, яка буде надана в майбутньому, в рахунок оплати якої будуть зараховані такі кошти.
Якщо кошти будуть повертатися (хоч і пізніше) нову ПН на залишок коштів складати не потрібно.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Реєстрація пересувної точки продажу морозива: що потрібно знати
Коли правильно відобразити благодійну допомогу у бухобліку
Перебронювання власника підприємства як кінцевого бенефіціарного власника
Кількість працівників у звіті 1 ПВ: нюанси врахування типів робіт
Чи потрібно в квартальний звіт 1 ПВ в рядок 7040 (1 колонка кількість осіб) включати працівники мають два типу роботи по основному місцю на штатній посаді і по ЦПХ за виконання певної роботи:
1. працівників, які на одному підприємстві оформлені за…
Є відповідь АІ
Помилка в податковій накладній: виправлення та можливі штрафи для підприємств
Чи може працівник, що працює місяць, отримати відпустку
Продаж електротранспорту на ФОП: можливості та оформлення діяльності
Є відповідь АІ
Чи може іноземець з посвідкою зареєструвати ФОП в Україні
Правомірність віднесення гарантійного платежу на витрати орендаря
Є відповідь АІ
Повідомлення для податкової про подовження КЕП для неплатника ПДВ
Перебронювання кінцевого бенефіціара: нюанси та порядок дій
Відображення добових витрат у звіті за відрядження працівника
Заповнення авансового звіту для відрядження за кордоном автомобілем
Є відповідь АІ
Ризики неподачі податкових розрахунків за зарплату директора ТОВ
Є відповідь АІ
Консультація щодо нарахування індексації зарплати у 2026 році
Просимо надати консультацію щодо нарахування індексації у 2026 році.
Ситуація 1.
31.03.2026 р. до штатного розпису введено нову посаду (затверджено посадовий оклад). З 01.04.2026 р. на цю посаду прийнято працівника в порядку переведення з іншого…
Чи можливо відправити працівника у відпустку за три роки
Нарахування компенсації за відпустку працівника під час мобілізації
Законність ввезення автомобілів як гуманітарної допомоги для військових
Благодійний фонд планує ввозити автмобілі як гуманітарну допомогу і в Україні їх робирати і передавати безкоштовно, як благодійну домомогу військовим, чи може він так робити…
Перехід ФОП з 5% на 3% платник ПДВ: можливості і обмеження
Є відповідь АІ
