Коригувальні акти за ПДВ: порядок виписки та особливості
Підкажіть, будь ласка, якщо є кориг.акт за лютий на збільшення, але акт за січень був закрит передплатою (виписана ПН на оплату), треба виписати ПН від дати коригувального акту, мені ж немає до чого виписувати РК? Також є коригувальний акт на зменьшення теж закрит передплатою, я виписую РК з мінусом до ПН за січень на оплату чи взагалі не роблю РК, т.я оплату не можу зменьшити за січень?
При збільшенні вартості послуги виписується нова податкова накладна (ПН) на суму збільшення датою коригувального акта (лютий), оскільки для цієї суми акт стає «першою подією».
Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528, податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події».
У січні першою подією була оплата, на яку ви виписали ПН. Ця ПН повністю «закрила» суму отриманих коштів.
У лютому підписано акт, сума якого перевищує січневу оплату. Для суми перевищення (різниці між актом і авансом) саме акт стає першою подією.
Тобто, на дату підписання коригувального акта у лютому ви маєте скласти нову податкову накладну на суму збільшення вартості послуг. Розрахунок коригування (РК) у цьому випадку не складається, оскільки січнева ПН була виписана на фактично отриману суму коштів, яка не змінюється, а виникає нове зобов'язання на додаткову суму.
РК до січневої ПН можливо доведеться виписати у тому випадку, якщо в результаті оформлення акту коригування збіьшується ціна послуги. В такому випадку потрібно виписати нульовий РК на зміну ціни та кількості послуги.
При зменшенні вартості виписується розрахунок коригування (РК) до січневої ПН датою коригувального акта (лютий). Навіть якщо оплата не повертається, змінюється сума компенсації вартості послуги, що вимагає коригування згідно зі ст. 192 ПКУ.
Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування (РК).
РК складається датою підписання акта про зменшення ціни (лютий). Саме ця дата є моментом узгодження зміни вартості.
Оскільки послуга фактично надана на меншу суму, ніж була отримана передоплата, у вас виникає «зайве» податкове зобов'язання за конкретною номенклатурою січневої ПН.
Якщо надлишок коштів залишається у вас як передоплата за майбутні послуги, то цією ж датою ви повинні складсти нову ПН на залишок коштів на послугу, яка буде надана в майбутньому, в рахунок оплати якої будуть зараховані такі кошти.
Якщо кошти будуть повертатися (хоч і пізніше) нову ПН на залишок коштів складати не потрібно.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Перехід на єдиний податок: ПДВ та податкові зобов’язання товару
Штрафні санкції за затримку виплати заробітної плати роз’яснення
Аванс виплачено 20 березня, а виплата заробітної плати планується 7 …
Пільги для працівника-сироти при оформленні на неповний день
ПДВ на ліцензії комп'ютерних програм: що потрібно знати
ТОВ заключило договір про отримання невиключних ліцензій на використання комп …
Правильне оформлення заяви та наказу на авансову відпустку
Помилка в податковому звіті: уточнення та наслідки для зарплати
Виправлення податкової накладної: порядок та код причини РК
Обов'язкові документи для особових справ працівників на підприємстві
Чи має бути на підприємстві сформована особова справа на кожного …
Чи потрібно виписувати компенсуючу податкову накладну при продажу
Заповнення декларації при збитках ФОП на загальній системі
Оплата за відрядження у вихідний день та компенсація відпочинку
Порядок передачі трудових книжок пенсіонерів до пенсійного фонду
Сплата ПДФО, ВЗ та ЄСВ для працівників в оренді офісів
