Списання мастила: визначення вартості та оформлення ПН на продаж

Витрати на розлив мастила в тару 5 л (вартість тари та послуги з розливу) збільшують його первісну вартість, оскільки це витрати на доведення запасів до стану, придатного для продажу.

Адже згідно з п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99 первісна вартість запасів включає не лише ціну постачальника та митні платежі, а й інші витрати, які безпосередньо пов'язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Після закінчення терміну придатності і списання мастила виникає потреба нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) згідно п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Відповідно до п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 база оподаткування для товарів за п. 198.5 визначається виходячи з вартості їх придбання. Для імпортованого мастила ціною придбання є його фактурна (контрактна) вартість, сплачена нерезиденту, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату митного оформлення (або авансу).

До бази оподаткування ПДВ за п. 198.5 не включаються суми ввізного мита, витрати на сертифікацію, брокерські послуги та вартість тари 5 л, навіть якщо вони включені до бухгалтерської собівартості товару.

Для нарахування компенсуючих ПЗ складається зведена ПН не пізніше останнього дня місяця, в якому списано мастило.
У верхній лівій частині зазначається тип причини «13» (Складена у зв'язку з використанням товарів в операціях, що не є господарською діяльністю).
У графі «Отримувач (покупець)» платник зазначає власне найменування, а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача» — умовний ІПН «600000000000».
У графі 2 «Опис (номенклатура)» зазначаються дати та номери ПН або митних декларацій, за якими був сформований податковий кредит, що тепер компенсується.

Зверніть увагу: Якщо при придбанні 5-літрової тари ви також формували податковий кредит, ці суми також підлягають компенсації за п. 198.5 ПКУ виходячи з вартості їх придбання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!