Списання малих сум з 361 рахунку: можливі варіанти дій

Так, ви можете списати ці суми, не чекаючи закінчення строку позовної давності, проте порядок обліку та податкові наслідки відрізняються для дебіторської (борг покупця) та кредиторської (переплата покупця) заборгованостей. Законодавчого обмеження щодо максимальної суми для самого факту списання не існує, але сума впливає на оподаткування доходів фізичних осіб.

Підприємство може визнати дебіторську заборгованість безнадійною до спливу строку позовної давності, якщо у вас є впевненість у її неповерненні (п.4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99). Підставою може бути наказ керівника, де зазначено, що витрати на стягнення таких дрібних сум (до 100 грн) перевищують очікувану вигоду.

Проведення: Дт 944 Кт 361 (якщо резерв сумнівних боргів не створювався або його недостатньо). Малодохідники відображають операцію виключно за правилами бухобліку (витрати зменшують фінрезультат).
Високодохідні підприємства повинні враховувати, що для податкових різниць заборгованість вважається безнадійною переважно після спливу строку позовної давності, ліквідації боржника, банкрутства боржника і т.д. (пп. 14.1.11 ПКУ). Списання "раніше строку" призводить до необхідності збільшення фінрезультату на суму списання пп. 139.2.1 ПКУ.

При списанні дебіторської заборгованості за відвантажені товари податкові зобов'язання, нараховані при відвантаженні, не коригуються (Лист ДПСУ від 19.07.2022 №1090/ІПК/99-00-21-03-02-06), оскільки відсутня підства для коригування за ст. 192 ПКУ.

Щодо списання кредиторської заборгованості, якщо ви вирішили не повертати ці кошти, наприклад, через неможливість зв'язатися з клієнтом або за домовленістю, сума включається до складу доходів як така, що не підлягає погашенню п. 5 НП(С)БО 11 Зобов’язання https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99.

Дт 361 Кт 717 (Інші доходи від операційної діяльності).

Якщо переплата була отримана як аванс, ви вже нарахували ПДВ, то при списанні такої заборгованості ПДВ не коригується, оскільки факт отримання коштів відбувся, а повернення не здійснюється.

Якщо покупці — звичайні фізичні особи, то списання їхнього боргу (дебіторської заборгованості) до закінчення строку позовної давності розцінюється як анулювання (прощення) боргу.

Відповідно до пп. 165.1.55 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума прощеного боргу, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (на 1 січня звітного року). Якщо сума боргу одного покупця становить до 100 грн, вона значно менша за цей ліміт, тому ПДФО та військовий збір не нараховуються.

Але Ви повинні відобразити цю суму в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «189» (якщо сума в межах ліміту).

Раді допомогти, звертайтесь ще!