Подарунки необоротних активів: податки, документи та інвентаризація

Розглянемо Ваші питання:

1) Дарування ОЗ працівникам.

ПДВ

Безоплатна передача ОЗ потрапляє під поняття постачання, тому є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Для всіх операцій постачання встановлено мінімальну базу оподаткування ПДВ. База оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни). Роз’яснення ДПС: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/622585.html

Якщо ОЗ не повністю замортизований, складаєте дві податкові накладні:

• першу – на суму, розраховану відповідно до ціни постачання. У разі безоплатного постачання вона буде дорівнювати «0»;
• другу з типом причини «15» – на суму, розраховану відповідно до перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.

ПДФО/ВЗ

Якщо даруватимете ОЗ фізособі-працівнику, для неї виникне додаткове благо, у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ). Вартість дарунку визначайте за правилами звичайної ціни.

Звичайну ціну ОЗ визначте самостійно, на основі інформації про ціни купівлі-продажу аналогічних вживаних об’єктів. Зафіксуйте її в акті приймання-передачі ОЗ.

Юрособа-дарувальник, як податковий агент, має утримати та сплатити із вартості дарунку ПДФО та ВЗ. Під звільнення підпункт 165.1.39 ПКУ виводить негрошові подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінзарплати у розрахунку на місяць, яку установили на 1 січня звітного податкового року (у 2026 році – 2 161,75 грн).

Якщо вартість дарунку перевищує цю межу, із суми перевищення, збільшеної на натуральний коефіцієнт утримайте ПДФО за ставкою 18% (п. 164.5 ПКУ).

ВЗ із суми перевищення утримайте без збільшення на натуральний коефіцієнт за ставкою 5%.

Покажіть доходи фізособи у додатку 4ДФ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску:

• неоподатковувану частину – з ознакою доходу «160»;
• оподатковувану – «126».

Безоплатна передача в бухобліку:

• Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос
• Дт 977 Кт 10 – списали залишкову вартість
• Дт 949 Кт 641/ПДВ - нарахували ПЗ з ПДВ
• Дт 661 Кт 641/ПДФО - утримали із заробітної плати працівника ПДФО
• Дт 661 Кт 642 - утримали із заробітної плати працівника ВЗ

Додатково у матеріалі: https://7eminar.ua/news/7322-osnovnii-zasib-zamortizovano-algoritm-risen-dlya-buxgaltera#tretie-rishennya-podaruvaty

2) Дарування необоротних активів ОРЕНДОДАВЦЮ — юридичній особі

ПДВ аналогічно — нараховується, база = залишкова вартість (не нижче мінімальної).

3) Вважаємо, що списати на підставі інвентаризації не можна. Інвентаризація сама по собі не є підставою для списання або передачі активів.

Інвентаризація може виявити нестачу або невідповідність — але це вже інша господарська операція (нестача, псування тощо), яка оформлюється відповідним чином.

Раді допомогти, звертайтесь ще!