Звітування ФОП: зміни групи та необхідні звіти за рік

В обох випадках після переходу потрібно було подати декларацію по ЄП за квартальною формою та у квартальні терміни.

1. Якщо ФОП з 01.04.2025 р. перейшов з 1 групи на 2 групу, то до 10.05.2025 р. потрібно було подати Податкову декларацію по єдиному податку за період "1 квартал 2025".

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 1 групи на 2 групу передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Отже, якщо ФОП не подавав таку декларацію, то подавайте зараз як Звітну, хоч із запізненням. Додаток 1 у складі декларації не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2025 рік та подаватись у складі річної декларації.

Наступна декларація, яку буде подавати ФОП після переходу на 2 групу - це річна декларація за 2025 рік, яка вже буде подаватись за правилами для ФОП 2 групи, тобто в термін до 01.03.2026 р. і за формою F0103407.

В декларації за "Рік 2025" ФОП буде окремо заповнювати розділ ІІІ з показниками діяльності на 2 групі, розділ ІІ з показниками діяльності на 1 групі, а загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації. Таким чином по рядку 08 сам ФОП і ДПС контролюють річну суму ліміту доходу, який у Вашому випадку не повинен перевищувати суму 6672000,00 грн.

Зразок заповнення річної декларації у статті https://7eminar.ua/news/16743-fop-na-jedinomu-podatku-zminiv-grupu-protyagom-roku-pravila-zapovnennya

2. При переході з 2 групи на 3 групу ФОП потрібно було подати декларацію по ЄП.

Після переходу з 01.04.2025 року на 3 групу ФОП потрібно було подати декларацію по єдиному податку за "1 квартал 2025" за квартальною формою F0103309 та у квартальні терміни.

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 2 на 3 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Так як ФОП цього не зробив, то за неподання декларації штраф- 340,00 грн. відповідно до п.120.1 ПКУ.

Навіть якщо ФОП в річній декларації відобразить результати діяльності у період перебування на 2 групі ЄП, то все одно залишається факт неподання декларації за 1 квартал 2025 р. Якщо ФОП не подасть зараз декларацію і це виявить ДПС при перевірці, або подасть зараз із запізненням- штраф в обох випадках буде 340,00 грн. відповідно до норми п.120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399

Всі наступні декларації складаються наростаючим підсумком з початку року, тобто ФОП заповнюються розділи за всіма групами, на яких він перебував у відповідні періоди.

В декларації за півріччя, 9 місяців та рік окремо відображаються:

1. обсяг доходу по 2 групі,

2. обсяг доходу по 3 групі,

3. обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15% (якщо такий був),

4. авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.

5. ВЗ по кожній групі.

Тому в декларації за "півріччя 2025", "9 місяців 2025 " та "Рік 2025" ФОП потрібно окремо заповнювати розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, розділ IV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за рік зазначається у рядку 08. Розділ по ВЗ також заповнюється по обом групам.

Після переходу на 3 групу декларації по єдиному податку додаються за формою F0103309 Спеціальних відміток про перехід на іншу групу ЄП в декларації не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!