Округлення доходу нерезидента: ризики недоїмки та штрафів

Добрий день.
Благ. організація.
Подаємо додаток ПН до декларації з податку на прибуток.
У 2025 р. платили за фрахт нерезиденту.
У 2025 загальна сума доходу нерезидента склала 322 143,68 грн.
Саме з цієї суми сплатили 6% за фракт 19 328,62 грн.
Для звіту, за правилом округлення, повинно бути 322 144 доходу та утримано 19 329,00 податку.
Підкажіть, будь ласка, якщо подамо такі дані у звіті, чи буде вважатися це недоїмкою та чи може бути штраф,за те, что недоутримали податку з нерезидента?

ВК

Валентина, консультант

експерт

01.03.2026 | 11:56

Очікує відповідь

Маємо нагадати, що декларація з податку на прибуток (в т.ч. і додатки до неї, в т.ч. і додаток ПН) заповнюється у цілих гривнях за правилами заокруглення.

Тому якщо Ви сплатили до бюджету 139328,62 грн, а в додатку ПН поставите суму 19329 грн. (і вона нарахується по особовому рахунку), то на 0,38 грн. буде недоїмка.

На цю недоплату можуть бути нараховані штрафи як за недоутримання та несплату подату з доходів нерезидента за ст. 125-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Тому рекомендуємо доплатити ці 0,38 грн. зараз

Додатково - ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39452):

"Яку суму податку на доходи нерезидента необхідно сплатити до бюджету (у гривнях з копійками чи у гривнях без копійок) у разі утримання податку з доходу нерезидента у гривнях з копійками, але відображенням в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств з відповідним округленням за загальновстановленими правилами, та чи буде застосовано штраф, якщо сплачена до бюджету сума податку є меншою, ніж задекларована в декларації?
Відповідь:
Сума податків з доходів нерезидентів, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період, відображається платниками у додатку (додатках) ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація).
Декларація заповнюється на підставі первинних документів, складених відповідно до бухгалтерського обліку, у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.
Враховуючи те, що в інтегрованій картці платника нарахування здійснюються на підставі даних Декларації (рядок 25 Декларації), то при сплаті податку на доходи нерезидента до бюджету платник має врахувати, що у рядку 25 Декларації відображається сума податку з відповідним округленням. У разі недостатньо сплачених платником податку коштів на погашення задекларованої суми податку на доходи нерезидента застосовується штраф згідно зі ст. 125 прим. 1 Податкового кодексу України."

Раді допомогти, звертайтесь ще!