Списання ПДВ по заблокованих РК на повернення товару 2022 року

Так

Протягом 365 к.дн. від дати, коли постачальник склав РК, він може подати документи для її розблокування (п. 6 Порядку № 520). Якщо протягом цього строку постачальник не подав документів, аби розблокувати РК, він цього вже не зробить і РК в ЄРПН не зареєструють.

Якщо постачальник подав документи на розблокування РК та отримав відмову, він може оскаржити таке рішення комісії ДПС:

• в адміністративному порядку — подати скаргу протягом 10 робочих днів після дня, коли регіональна комісія ухвалила рішення про відмову в реєстрації ПН (п. 56.3 ПКУ, п. 3 постанови № 1165);


• до суду.

Термін, протягом якого постачальник може оскаржити рішення ДПС у суді, залежить від того, чи подавав він скаргу до центральної комісії щодо блокування ПН/РК і чи вручили йому рішення за нею.

Якщо за результатами розгляду скарги орган ДПС у встановлені ПКУ строки рішення:

• ухвалив і вручив постачальнику — він може звернутися до суду впродовж 3 місяців. Відлік строку починається з дня, коли платникові вручили таке рішення ч. 4 ст. 122 КАС https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15#n10401;


• не ухвалив та/або не вручив — платник може звернутися до суду протягом 6 місяців. Перебіг цього строку починається з дня, коли постачальник звернувся до ДПС із відповідною скаргою на її рішення.

Згідно з ЗІР Категорія: 101.18 зупинення реєстрації в єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної/розрахунку коригування https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 граничний строк подання позову до суду у разі отримання відмови за скаргою щодо розблокування ПН. Згідно з роз’ясненнями ДПС “якщо платник скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації ПН/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в: тримісячний строк — за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було ухвалено та вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. Водночас такий строк обчислюється з дня вручення платнику рішення за результатами розгляду його скарги на рішення контролюючого органу…” Рішення про відмову за скаргою щодо розблокування ПН постачальник зможе оскаржити в судовому порядку після спливу 3-місячного терміну, якщо звернеться до суду із заявою про поновлення пропущеного строку звернення і доведе належні та допустимі обґрунтування на підтвердження поважності причини такого пропуску процесуального строку

Отже, Ви можете списати, коли у Вас заблокований РК на "-" і документи на розблокування не встигли подати протягом 365 днів з дати складання ПН, до якої він складався (п. 6 Порядку МФУ № 520, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text). Або якщо всі етапи оскарження вже прийшли і не встигли звернутись до суду. Потрібно провести інвентаризацію рахунку 6432 і наказом керівника списати 6432 у зв’язку зі сплавом термінів подання документів на розблокування РК. Потім складаєте бухгалтерську довідку. Це списання піде Вам на витрати. По податку на прибуток коригувань не передбачено в ПКУ по такому списанню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!