Списання товарної заборгованості з минулим терміном позовної давності

Можете списати, але якщо точно минув строк позивної давності

Згідно з п. 4 та 11 НП(С)БО 10 безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої є впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності. В загальному строк позивної давності 3 роки. Визначальним для початку розрахунку строку позовної давності є не дата укладання договору, або дата закінчення строку його дії, а дата, до якої боржник повинен виконати своє зобов’язання за договором. Перебіг строку починається з дня, наступного за днем, коли постачальник мав виконати своє зобов'язання. Тут у нас діє зупинення строків через карантин З 02.04.2020 по 30.06.2023 потім розпочався військовий стан з 17.03.2022 по 03.09.2025р. Отже з розрахунку випав період з 02.04.2020 по 03.09.2025. Тому Вам потрібно перевірити чи дійсно по ній пройшов строк давності, тому що якщо ні Ви не можете її ще списати. Або шукати іншу причину безнадійності.

Ваше підприємство коригує фінансовий результат на податкові різниці, при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ; ( ряд.2.1.3 додатка РІ Тобто збільшують бухфінрезультат на суми, що пройшли у звітному періоді за проводкою Дт 944 Кт 36, 37, 34.
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 ПКУ ( ряд.2.2.3 додатка РІ Зменшують фінрезультатдо оподаткування на суму списаної безнадійної заборгованості як за рахунок резерву так і понад його суму (тобто за проводками Дт38 Кт36, 37, Дт944 Кт36, 37) Отже, свій податковий фінрезультат Ви можете зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ). А так як всі строки були зупинені треба переконатись, що заборгованість безнадійна.

Для товарної дебіторської заборгованості за виданими авансами Дт 3711, яка виникла внаслідок того, що покупець перерахував передоплату, але товар/послугу так і не отримав, не створюють резерв сумнівних боргів. Таку товарну безнадійну дебіторську заборгованість списують прямо до складу інших операційних витрат записом: Дт 944 Кт 371 . Одночасно списану дебіторську заборгованість відображають у позабалансовому обліку. Для цього списану суму показують за дебетом субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість». Тут її обліковують протягом не менше 3 років з дати списання для спостереження за можливістю стягнення заборгованості у випадку зміни майнового становища боржника.
Якщо податково зареєстрована, покупець, який перерахував аванс і не отримав товари/послуги, повинен відкоригувати ПК з ПДВ. Підприємство повинно відкоригувати раніше відображений податковий кредит методом нарахування умовних зобов’язань по ст. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!