Компенсація по заробітній платі: облік та оподаткування для ТОВ

Так, це дохід

Оскільки фінансування компенсації витрат здійснюється в межах коштів, передбачених на зазначені цілі в бюджеті Фонду безробіття, то така компенсація має цільовий характер. А тому в обліку слід застосовувати субрахунок 482 «Кошти з бюджету та державних цільових фондів».

І щоб визначити дату доходу необхідно переглянути ПСБО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o77 :

• п.16 ПСБО зазначає цільове фінансування не визнається доходом доти, поки немає підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування;
• п. 17 ПСБО отримане цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, у яких були зазнані витрати, що пов’язані з виконанням умов цільового фінансування;
• п.19 ПСБО цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, визнається дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу.

Отже, тут важливо коли була перша подія отримання компенсації та нарахування зарплати чи нарахування зарплати й отримання компенсації.

Якщо першою подією було отримання компенсації (Дт 311 Кт 482), а згодом нарахування зарплати (Дт 23, 91—94 Кт 661), то в момент нарахування зарплати слід визнати дохід: Дт 482 Кт 718.

Якщо першою подією було нарахування зарплати (Дт 23, 91—94 Кт 661), а згодом подання заяви й отримання компенсації, то в момент нарахування зарплати слід визнати дебіторську заборгованість: Дт 377 Кт 482. Коли заяву буде схвалено (є підтвердження того, що воно буде отримане), то треба визнати дохід Дт 482 Кт 718. Під час отримання коштів потрібно закрити заборгованість Дт 311 Кт 377.

Отримана компенсація включається до складу доходу в момент його визнання і таким чином збільшує фінрезультат до оподаткування, який є основною для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Податкові різниці для таких операцій не передбачені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!