Помилка у декларації: незастосування коригувань фінансових результатів

Новостворена ТОВ в 2025 році, мікропідприємство.
Вперше здано Декларацію з податку на прибуток 2025 року, збиткова. Не поставили "галочку" про прийняття рішення незастосування коригувань фін. рез. до оподаткування на податкові різниці.
Як бути? Залишити як є?

ОК

Оксана, консультант

експерт

28.02.2026 | 18:14

Відповідь надано

Якщо у 2025 році у новоствореного підприємства фактично не виникало податкових різниць, воно мало право їх не застосовувати навіть без прийняття рішення, а тому питання подання уточнюючої декларації слід вирішувати після аналізу наявності або відсутності таких різниць.

Відповідно до абз. 1 п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624, об’єкт оподаткування визначається шляхом коригування фінансового результату на податкові різниці, передбачені ПКУ, якщо такі різниці виникають.

Абз. 4 п. 134.1.1 ПКУ надає платникам з річним доходом менше 40 млн грн право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату на всі податкові різниці.

Разом з тим, якщо у 2025 році у новоствореного мікропідприємства об’єктивно не виникало жодних податкових різниць (відсутні операції, що підпадають під ст. 138–140 ПКУ, спеціальних операцій тощо), то фактично не було предмета для коригування.

У такій ситуації незаповнення додатка РІ та відсутність позначки про прийняття рішення не означає автоматичного порушення, оскільки коригування не здійснювалися через їх відсутність, а не через відмову.

ПКУ не зобов’язує малодохідника приймати рішення саме у першому році діяльності; рішення може бути прийняте у будь-якому році безперервної сукупності років, у яких дохід не перевищує 40 млн грн (абз. 8 п. 134.1.1 ПКУ).

Отже, підприємство має право не приймати рішення у 2025 році, а за потреби прийняти його у будь-якому наступному році.

Водночас слід врахувати, що після прийняття рішення про незастосування різниць повернутися до їх добровільного застосування буде неможливо до моменту перевищення річного доходу понад 40 млн грн.

Таким чином, перш ніж приймати рішення щодо подання уточнюючої декларації за 2025 рік, необхідно проаналізувати, чи виникали у підприємства податкові різниці фактично; якщо їх не було - уточнюючу декларацію можна не подавати, а якщо вони мали бути застосовані - тоді слід зробити виправлення звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!