Резерв сумнівних боргів: правила для нових високодоходників

Мы в 2025году превысили 40 млн. За 2025 год подаем еще финзвіт 1 МС, а декларацию по прибыли уже з різницями. Обязаны ли мы создавать резерв сомнительных долгов за 2025 год? Получается все сомнительные долги, возникшие за все года, когда были малодоходниками лягут в расходы того года, когда стали высокодоходником? Подписание соглашения о продлении срока оплаты является основанием для неначисления резерва сомнительного долга? Если в договоре прописан срок оплаты , относительно суммы НДС - после регистрации нами НН. А НН заблокировали в декабре 2021г и при подаче на разблокировку отказали дважды. Затем началась война и в суд не обращались. Такую задолженность становится сомнительной?

ОК

Оксана, консультант

експерт

28.02.2026 | 17:35

Очікує відповідь

Якщо мікропідприємство відповідно до облікової політики застосовує ПСБО 25 та подає форму 1-МС, воно має право не створювати резерв сумнівних боргів, а визнавати витрати лише при фактичному списанні безнадійної заборгованості.

Відповідно до ст. 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51 підприємство належить до категорії мікропідприємств за встановленими критеріями (активи, дохід, працівники).

Перевищення 40 млн грн - це виключно податковий критерій для застосування різниць з податку на прибуток і не змінює статус підприємства у бухгалтерському обліку.

Згідно зі ст. 11 Закону мікропідприємства мають право подавати скорочену фінансову звітність. Якщо в обліковій політиці прямо зазначено, що підприємство застосовує ПСБО 25 та складає фінзвітність за формою 1-МС, воно користується спрощеними правилами обліку.

ПСБО 25 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n14 передбачає спрощений підхід для мікропідприємств.

Мікропідприємства можуть не створювати резерв сумнівних боргів; визнавати дебіторську заборгованість за первісною вартістю; списувати її безпосередньо на витрати при визнанні безнадійною.

Це є спрощенням у межах бухгалтерського обліку, дозволеним стандартом.

Чи впливає статус «високодохідника»? Ні. Статус високодохідника стосується виключно податкового обліку (ПКУ) та обчислення різниць.

Бухгалтерський облік визначається Законом та застосовуваним стандартом ПСБО 25. Тому якщо підприємство залишається мікропідприємством за критеріями ст. 2 Закону; офіційно застосовує ПСБО 25; подає форму 1-МС, воно не зобов’язане створювати резерв сумнівних боргів.

Щодо сумнівності дебіторської заборгованості 2021 року, відповідно до п. 4 ПСБО 10 сумнівним боргом є поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником. Якщо податкова накладна заблокована, у розблокуванні відмовлено, а тривалий час кошти не надходять, це свідчить про наявність такої невпевненості. Згідно з п. 7 ПСБО 10 поточна дебіторська заборгованість відображається в балансі за чистою реалізаційною вартістю, тобто з урахуванням резерву сумнівних боргів (в тому випадку коли підприємство зобов'язане створювати резерви). Отже, за наявності ознак непогашення підприємство повинно оцінити таку заборгованість як сумнівну на дату балансу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!