Визначення податкового зобов'язання при трьохсторонньому договорі на роботи

У Вашому випадку податкові зобов'язання можуть нараховуватися як за правилом першої події, так і за касовим методом.

Так, віповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 За операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб'єкти підприємницької діяльності (підрядники та субпідрядники) можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

Тобто, касовий метод застосовуєтьяс за бажанням. У такому разі податкове зобов’язання виникатиме виключно на дату надходження коштів від американського фонду, незалежно від дати підписання актів КБ-2в та КБ-3. У кожній декларації з ПДВ, починаючи з періоду переходу на касовий метод, потрібно проставляти позначку «+» у спеціальному полі в кінці декларації («Відмітка про застосування касового методу податкового обліку»).

Також ви можете вибрати метод нараховання податкових зобов'язань за загальним правилом «першої події»: або на дату надходження авансу від благодійного фонду, або на дату підписання актів КБ-2в/КБ-3.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості. Оскільки оплата надходить у валюті, для розрахунку ПДВ сума перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату виникнення податкового зобов'язання.

Незважаючи на те, що платником є третя особа (американський фонд), податкова накладна складається на отримувача (замовника) робіт, а не на платника коштів. Це підтверджується роз’ясненнями ДПС (наприклад, у ЗІР, категорія 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753), де зазначено, що ПН виписується на суб’єкта, який безпосередньо отримує результат послуг/робіт за договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!