Податкові наслідки неправильного відображення послуг у бухгалтерії підприємства

Підприємству слід було відобразити отримання послуг в лютому, тобто в періоді фактичного отримання послуги, відповідно до принципу нарахування, незалежно від дати отримання документів.

Відповідено до статті 4 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83, господарські операції мають бути відображені в обліку в тому періоді, в якому вони були здійснені.

Це підтверджується також нормами п. 7 НП(С)БО 16 Витрати https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00, де зазначено, що витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені, або у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були фактично понесені, якщо до доходу їх віднести не можливо.

Відсутність документів не є підставою для ігнорування фактично отриманих послуг. Витрати мали визнаватися в лютому на підставі наявних первинних документів (рахунків) або шляхом складання внутрішнього документа — «самоакта».

Можливість створення такого самоакту визначено в п. 2.5 Положення №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text

"якщо на момент закінчення складання облікових регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до облікових регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг.У місяці надходження від контрагента первинного документа щодо господарської операції, інформація про яку в минулих звітних періодах була перенесена до облікових регістрів бухгалтерського обліку згідно з внутрішнім первинним документом (актом), до облікових регістрів бухгалтерського обліку за звітний період переноситься інформація про таку господарську операцію, при цьому її обсяг зазначається шляхом коригування на суму різниці між оцінкою такої господарської операції за внутрішнім первинним документом (актом) та первинним документом, отриманим від контрагента.

Відсутність відповідного первинного документа не є причиною невизнання витрат."

Якщо облікові регістри за 2025 рік у вас ще не закриті, тоді помилку слід виправити допроведення отриманого підряду в лютому, та сторно акту в квітні.

При цьому у податковому обліку необхідно подати уточнюючі розрахунки до декларації з податку на прибуток за всі періоди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!