Податкові накладні на міжнародні вантажні перевезення: важливі нюанси

Для міжнародних перевезень вантажів, що здійснюються резидентом — платником ПДВ, застосовується нульова ставка ПДВ (0%). Податкова накладна (ПН) складається на дату «першої події» на підставі єдиного міжнародного перевізного документа (найчастіше — CMR).

Згідно з пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за ставкою 0%.

Ставка 0% застосовується до всього маршруту перевезення в цілому, без поділу на «українську» та «закордонну» частини, за умови, що таке перевезення підтверджене єдиним міжнародним перевізним документом.

Перевезення вважається міжнародним лише за наявності єдиного міжнародного перевізного документа. Відповідно до ст. 9 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» для автомобільних перевезень таким документом є міжнародна автомобільна накладна (CMR). Саме на її основі (або на основі акта наданих послуг, що посилається на CMR) складається ПН.

Податкова накладна складається за правилом «першої події» (Податковий кодекс України, п. 187.1):

або на дату отримання авансу від іноземного замовника;
або на дату оформлення документа, що підтверджує факт надання послуги (зазвичай це дата завершення перевезення, зафіксована в CMR або акті).

ПН на послуги нерезиденту складаєтьяс так. У верхній лівій частині ставиться позначка «X» та зазначається тип причини «21» (складена на постачання послуг отримувачу-нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України).

Дані покупця: У графі «Отримувач (покупець)» зазначається найменування нерезидента та через кому країна, в якій він зареєстрований.
ІПН покупця: Проставляється умовний ІПН «500000000000». Податковий номер та код не заповнюються.
Код ставки (графа 8): Зазначається код «902» (що відповідає ставці 0% для міжнародних перевезень).
Код послуги (графа 3.3): Для вантажного автомобільного транспорту зазначається код 49.41 згідно з ДКПП.
Графа 10: Вказується повна вартість послуги.
Графа 11 (ПДВ): Не заповнюється (нулі або прочерки не ставляться).

Раді допомогти, звертайтесь ще!