Уточнення податкової декларації: рішення про незастосування різниць

Так, вважаємо, що маєте право подати уточнюючу декларацію за 2024 рік, щоб задекларувати рішення про незастосування податкових різниць, за умови, що фактичний дохід за цей рік не перевищив 40 млн грн.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 платники податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, мають право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату на всі податкові різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років та коригувань, визначених пп. 140.4.8, 140.5.16 та п. 140.6 ПКУ).

Якщо підприємство протягом року звітувало щокварталу та застосовувало різниці (оскільки дохід за попередній 2023 рік був понад 40 млн грн), але за підсумками фактичного 2024 року дохід склав менше 40 млн грн, воно має право прийняти рішення про незастосування різниць саме в річній декларації за 2024 рік.

Якщо в поданій річній декларації за 2024 рік ви помилково не поставили відмітку про відмову від різниць і відобразили їх у додатку РІ, це можна виправити шляхом подання уточнюючої декларації (п. 50.1 ПКУ).

Виправлення цієї помилки можливе лише через подання окремої уточнюючої декларації (тип «Уточнююча»). Використати додаток ВП у складі поточної декларації для цього неможливо, оскільки в додатку ВП відсутнє спеціальне поле «Наявність рішення» для проставлення відмітки про незастосування різниць.

На підприємстві має бути видано розпорядчий документ (наказ керівника) про прийняте рішення не застосовувати податкові різниці.
В уточнюючій декларації у спеціальному полі «Наявність рішення» ставиться відмітка «Х».
У полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» зазначаються номер і дата відповідного наказу.

В уточнюючій декларації ви заповнюєте показники вже без урахування податкових різниць у рядку 03 (крім обов'язкових, таких як збитки минулих років). Це призведе до зміни об'єкта оподаткування в рядку 04 та, можливо, суми податку до сплати.

Рішення про незастосування різниць приймається не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких дохід не перевищує 40 млн грн. Оскільки 2024 рік став першим роком у такій сукупності (після періоду високодохідності), ви маєте право зафіксувати це рішення саме за цей період.

Раді допомогти, звертайтесь ще!