Право ФОП на амортизацію енергетичного обладнання: нюанси та можливості

Так, буде мати право на амортизацію такого обладнання.

ФОП на ЗС має право на амортизацію сонячної електростанції (СЕС), оскільки вона використовуватиметься у господарській діяльності (виробництво запчастин). Обладнання СЕС не належить до винятків, за якими амортизація заборонена.

Згідно з п. 177.4.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ФОП на ЗС має право (за власним бажанням) нараховувати амортизацію основних засобів (ОЗ). Для цього мають бути виконані такі умови:

1). Вартість обладнання (панелі, інвертор, акумулятори) перевищує 20 000 грн без ПДВ, а строк служби — більше 1 року (п. 14.1.138 ПКУ).

2). Наявність накладних на придбання та актів виконаних робіт з монтажу.

3). СЕС має забезпечувати енергією саме виробничі та складські приміщення, що використовуються в бізнесі.

4). Необхідно вести окремий облік кожного об'єкта ОЗ у спеціальному амортизаційному додатку до Типової форми обліку доходів та витрат, затвердженої Наказом Мінфіну №261.

Залежно від умов договору, СЕС може обліковуватися як один об'єкт або як сукупність обладнання. Якщо виконавець монтує станцію «під ключ» зі своїх матеріалів, ви отримуєте готовий об'єкт (інженерну споруду). У ПН буде вказано код послуги з монтажу (ПКУ, п. 201.1). Якщо ви купуєте панелі, інвертор та акумулятори окремо, у ПН мають бути вказані відповідні коди УКТ ЗЕД для кожного елемента.

СЕС зазвичай обліковується на субрахунку 104 «Машини та обладнання» (якщо вона не є капітальною спорудою з фундаментом) або 103 «Будинки та споруди» (якщо має фундамент та реєструється як нерухомість).

Оскільки ФОП є платником ПДВ, то він маєте право на податковий кредит з усієї суми придбання та монтажу СЕС (п. 198.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 Постачальник повинен зареєструвати податкову накладну в ЄРПН. Оскільки СЕС використовується для виробництва товарів, що оподатковуються ПДВ (запчастини), нараховувати «компенсуючі» податкові зобов'язання за ст. 198.5 ПКУ не потрібно.

Якщо ФОП буде виробляти електроенергію виключно для власних потреб (енергонезалежність) і не буде продати її в мережу («зелений тариф»), ліцензія не потрібна (Ліцензійні умови №1467).

Електроенергія є підакцизним товаром, проте операції з реалізації енергії з відновлюваних джерел не підлягають оподаткуванню акцизом (п. 213.2.8 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5424 У вашому випадку (споживання для себе) об'єкт оподаткування акцизом взагалі не виникає.

ФОП повинен подати повідомлення за формою № 20-ОПП протягом 10 робочих днів після введення СЕС в експлуатацію. Оскільки СЕС знаходиться на орендованій території, ФОП може застосувати «принцип укрупнення» та оновити дані про об'єкт (цех/склад), вказавши наявність власної генеруючої установки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!