Облік витрат негосподарської діяльності у фінансовій звітності ТОВ

Ні, 10 тис. грн у рядку 2310 не показуються; у цьому рядку відображається лише сума нарахованого податку на прибуток.

Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування для платників, які не застосовують податкові різниці (дохід менше 40 млн грн і прийнято рішення про незастосування різниць), є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності за правилами бухгалтерського обліку.

Отже, якщо податкові різниці не застосовуються, жодного «додавання» негосподарських витрат до бази оподаткування не відбувається. У бухгалтерському обліку не існує окремої категорії витрат, які автоматично не враховуються у фінрезультаті. Усі витрати, відображені на рахунках 92, 94, 97 тощо, списуються на рахунок 791 і формують фінансовий результат. До того ж, якщо вже говорити пр різниці - таких різниць (на негосопдарські витрати) не існує. Є за 138 ПКУ поняття невиробничих осноних засобів , на які в податковому обілку не наразовуєтсья амортизація, але щодо витрат - жодних різниць немає. Просіше кажучи, витрати - це витрати, і вони однаково вразовуєтсья як в бузгалтерському , так і в податковому обліку,як у малодозідників, ак і у високодохідників.

Якщо за підсумками року:
дохід (Кт 791) — 50 000 грн,
витрати (Дт 791) — 10 000 грн,

то фінансовий результат до оподаткування становить 40 000 грн (50 000 – 10 000).

Ставка податку на прибуток — 18% (п. 136.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Податок:
40 000 × 18% = 7 200 грн.

У фінансовій звітності:

рядок 2290 — 40 000 грн (прибуток до оподаткування),
рядок 2310 — 7 200 грн (податок на прибуток),
рядок 2350 — 32 800 грн (чистий прибуток).

Сума 10 000 грн не відображається окремо у рядку 2310 і не додається до об’єкта оподаткування, оскільки ви не застосовуєте податкові різниці.

Оподаткування 60 000 грн (50 + 10) можливе лише за умови застосування збільшуючих різниць через Додаток РІ (за наявності їх існування), але це суперечить вашому рішенню про незастосування різниць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!