Продаж товарів за кордон ФОП на 2 групі: податки та дозволи

Так, ФОП на 2 групі має право продавати товари за кордон як фізособам, так і компаніям-нерезидентам, і додаткові податки при цьому не сплачуються, якщо дотримано умов спрощеної системи.

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку 2 групи можуть здійснювати виробництво та/або продаж товарів. Обмеження щодо кола покупців встановлено лише для надання послуг (послуги дозволені платникам ЄП та населенню), тоді як для продажу товарів обмежень щодо статусу покупця немає. Отже, продаж товарів нерезидентам (як фізичним особам, так і юридичним особам) не порушує умов перебування на 2 групі.

Заборони для 2 групи визначені п. 291.5 ПКУ. Зокрема, згідно з пп. 291.5.1 ПКУ заборонено здійснювати діяльність з виробництва, експорту, імпорту, продажу підакцизних товарів (крім окремих винятків). Тому експорт підакцизних товарів (алкоголь, тютюн тощо) для ФОП 2 групи заборонений.

Оподаткування здійснюється у загальному порядку для 2 групи: сплачується фіксована ставка єдиного податку (до 20% мінімальної зарплати відповідно до рішення місцевої ради, п. 293.2 ПКУ) та військовий збір у фіксованому розмірі з 2025 року — 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Додаткового оподаткування саме через експорт товарів законодавством не передбачено.

Дохід, отриманий в іноземній валюті, включається до складу доходу платника єдиного податку в гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів (п. 292.5 ПКУ). Для платників єдиного податку курсові різниці при подальшому продажу валюти окремо не оподатковуються, оскільки дохід визначається за фактом надходження коштів.

Водночас слід враховувати, що якщо під виглядом товару фактично здійснюється надання послуг (наприклад, окремо виділяється вартість доставки або продається цифровий контент, який податковий орган може кваліфікувати як послугу), це може розцінюватися як порушення умов перебування на 2 групі. Крім того, дохід повинен надходити саме на підприємницький рахунок ФОП; у разі отримання коштів як фізичною особою такі суми оподатковуються за загальними правилами розділу IV ПКУ (18% ПДФО та 5% військового збору).

Раді допомогти, звертайтесь ще!