Питання щодо ПНВК при купівлі частки та товару

Щодо внеску до статутного капіталу. Для резидентів Дія Сіті — платників податку на особливих умовах об’єктом оподаткування є операції з виведення капіталу та прирівняні до них операції (ст. 135 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Відповідно до пп. 135.2.1 ПКУ до таких операцій належать внески до статутного капіталу юридичної особи, яка не є резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах. Ставка податку становить 9% (п. 136.8 ПКУ). Тому внесення 50% частки до статутного капіталу підприємства В (звичайного резидента) підлягає оподаткуванню ПнВК.

Щодо подальшої купівлі товарів у підприємства В. Сам факт придбання товарів у резидента України — платника податку на прибуток не є об’єктом оподаткування ПнВК. Об’єкти визначені у ст. 135 ПКУ і звичайна господарська закупівля товарів у резидента там не зазначена.

Водночас слід врахувати пов’язаність сторін. Оскільки підприємство А володіє 50% підприємства В, вони є пов’язаними особами відповідно до пп. 14.1.159 ПКУ. Пов’язаність осіб (пп. 14.1.159 ПКУ) сама по собі не формує податковий об’єкт.

Сам факт, що підприємство А володіє 50% підприємства В і вони є пов’язаними особами, не означає автоматичного виникнення ПнВК. Проте у разі неринкової ціни (штучного завищення вартості) контролюючий орган може кваліфікувати частину операції як приховане виведення капіталу, якщо будуть наявні ознаки операцій, прирівняних до виведення капіталу відповідно до ст. 135.2 ПКУ.

Щодо формування собівартості. Відповідно до п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text первісна вартість придбаних запасів визначається за фактичними витратами на їх придбання. Згідно з п. 11 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text до складу виробничої собівартості включаються прямі матеріальні витрати, зокрема вартість придбаних матеріалів.

Тому підприємство А включає до своєї собівартості саме договірну ціну придбання у підприємства В. Розраховувати внутрішню собівартість підприємства В для бухгалтерського обліку підприємства А законодавство не зобов’язує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!