Податкові різниці при нарахуванні компенсуючих зобов'язань ФОП 3 групи

Ні, коригувати фінрезультат через додаток РІ на суму компенсуючих ПДВ-зобов’язань не потрібно.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається за правилами бухгалтерського обліку з коригуванням лише на різниці, прямо передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Перелік податкових різниць наведений у ст. 138–140 ПКУ і є вичерпним. Різниці щодо сум ПДВ, у тому числі нарахованих за п. 198.5 ПКУ, у цих статтях не передбачені.

Якщо підприємство нарахувало компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ та віднесло їх на витрати (Дт 949), така сума зменшує бухгалтерський фінансовий результат. Оскільки ПКУ не містить вимоги збільшувати фінрезультат на такі суми, вони не відображаються у додатку РІ та не підлягають коригуванню ні у «малодохідників», ні у «високодохідників».

Таким чином, компенсуючі ПДВ-зобов’язання, віднесені на рахунок 949, враховуються при формуванні об’єкта оподаткування податком на прибуток виключно за даними бухобліку без будь-яких коригувань у декларації через додаток РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!