Включення земельного податку та відсотків до витрат на прибуток

Так, земельний податок, податок на нерухоме майно (відмінне від земельної ділянки) та нараховані відсотки за користування позикою включаються до витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, сформованого за правилами бухгалтерського обліку, на різниці, передбачені розділом ІІІ ПКУ.

Земельний податок і податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є складовими податку на майно (ст. 10, ст. 266 ПКУ) та в бухгалтерському обліку відносяться до складу витрат звітного періоду. ПКУ не передбачає коригувань фінансового результату щодо таких податків, отже вони враховуються у складі витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток на загальних підставах.

Щодо нарахованих відсотків за користування позикою, відповідно до п. 5 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12, такі відсотки визнаються фінансовими витратами. Згідно з п. 140.2 ПКУ, для платників податку на прибуток, у яких обсяг боргових зобов’язань перед пов’язаними особами-нерезидентами перевищує власний капітал більш ніж у 3,5 раза (або 10 разів - для фінансових установ та лізингових компаній), застосовуються правила тонкої капіталізації, що можуть обмежувати включення відсотків до витрат.

Таким чином, земельний податок, податок на нерухоме майно та нараховані відсотки за користування позикою включаються до витрат при обчисленні податку на прибуток, за умови їх відображення в бухгалтерському обліку та з урахуванням можливих обмежень, передбачених ст. 140 ПКУ щодо процентних витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!