Капіталізація відсотків та облік курсових різниць за позиками

1. відсотки капіталізувати пропорційно до витрачених коштів, якщо 90 % витрачено на буд-во то і 90% нарахованих відсотків капіталізувати, а решту на фін. витрати? курсові різниці відносити на витрати?

Якщо позика обтримана на поповнення оборотних коштів, але при цьому використовується і на фінансовування бухівництва нерухомого майна (створення кваліфікаційного активу), то нараховані проценти підлягають розподілу - частково на Дт 151, чатково на Дт 951 (витрати періоду).

Розподіл проводиться за правилами прописаними в НПСБО 31 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#Text). Приклади визначення суми фінансових витрат, що підлягають включенню до собівартості кваліфікаційного активу наведені в додатку 2 до цього НПСБО

Додатково рекомендуємо скористатися Методичними рекомендаціями з бухгалтерського обліку фінансових витрат № 1300 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1300201-10#Text).

Фінансовими витратами є відсотки, які Ви нараховуєте за договором позики

Нараховані курсові різниці по тілу займу та по процентам - це є витрати/доходи періоду від неопераційних курсових різниць

2. Під борговими зобовязаннями ст.140.1 слід розуміти тіло кредиту. нараховані відсотки та курсові різниці?

За визначенням ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713):

"140.1. Оподаткування процентів за борговими зобов’язаннями

Під борговими зобов’язаннями для цілей даного пункту слід розуміти зобов’язання за будь-якими кредитами, позиками, депозитами, операціями РЕПО, зобов’язання за договорами фінансового лізингу та іншими запозиченнями незалежно від їх юридичного оформлення....

140.2. Для платника податку, у якого сума боргових зобов’язань, визначених пунктом 140.1 цієї статті, що виникли за операціями з нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями (крім процентів, що підлягають капіталізації відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності до моменту введення відповідного активу в експлуатацію), що виникли за операціями з нерезидентами, понад 30 відсотків суми розрахованого об’єкта оподаткування податком на прибуток звітного (податкового) періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів, збільшеного на суму фінансових витрат за даними фінансової звітності та суми амортизаційних відрахувань за даними податкової звітності того самого звітного (податкового) періоду...."

Для розрахунку критерію "3,5 рази" беруть середнє значення (початок періоду + кінець періоду поділити на 2) сальдо по Кт 55 (тіло позики) та Кт 684 (заборгованість по процентам)

Раді допомогти, звертайтесь ще!