Облік цільових коштів без відображення доходів і витрат

Вітаю. Зараз приймаємо участь в реалізації державної програми. За договором нам надходять цільові кошти, ми оплачуємо товар, який передається продавцем отримувачу. Тобто, ми виступаємо посередником -платником. Через нас транзитом проходять гроші. Як таку операцію відобразити в обліку, щоб не задіювати рахунки доходів і витрат?

ВК

Валентина, консультант

експерт

26.02.2026 | 16:24

Відповідь надано

На жаль, ми не бачио ні програми, в якій Ви приймаєте участь, ні договорів, укладених з тими особами, кому Ви перераховуєте кошти і хто є кінцевим отримувачем товарів/продукції.

Тому маємо лише припустити - що у Вас відбувається цільове фінансування, яке має обілковуватись за правилами НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"16. Цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не
існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство
виконає умови щодо такого фінансування.
17. Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти,
вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку
на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів,
в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового
фінансування.
18. Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається
доходом протягом періоду корисного використання відповідних
об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів
тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.
19. Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків),
яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки
підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у
майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю
з одночасним визнанням доходу."

Отже, на нашу думку, облік в цій ситуації може бути таким:

Дт 311 Кт 48 - отриали фінансування по державній програмі

Дт 631 Кт 311 - перерахували кошти постачальнику товару

Дт 949 Кт 685 - товар отримав покупець за договором, в якому Ви вказані як "Платник", ван надали копію видаткової накладної

Дт 685 Кт 631 - закрит+і розрахунки з продавцем і покупцем за договором

Дт 48 Кт 718 - визнані дохои на рівні понсеених витрат (на рівні Дт 949).

В розрахунках по ПДВ Ви не приймаєте участь - ПН постачальник виписує відразу на покупця.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753):

"Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?

Відповідь:

Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг."

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ щодо бухобілку коштів по Вашій програмі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!