Облік витрат на косметичний ремонт та ПДВ для орендованого приміщення

Матеріали для косметичного ремонту орендованого приміщення списуються на витрати періоду як поточний ремонт, а ПДВ включається до податкового кредиту за загальними правилами.

Відповідно до ч. 1 ст. 776 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 поточний ремонт речі, переданої у найм, здійснюється наймачем за його рахунок, якщо інше не встановлено договором. Косметичний ремонт (фарбування, переклеювання шпалер, встановлення ролетів без зміни конструктивних елементів) не призводить до збільшення майбутніх економічних вигід, а спрямований на підтримання об’єкта у придатному стані.

Згідно з п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані та одержання первісно визначених економічних вигід, включаються до складу витрат звітного періоду. Тому вартість шпалер, фарби та інших матеріалів списується на витрати залежно від функціонального призначення приміщення.

Проведення:

Оприбутковано матеріали — Дт 201 (або 209) – Кт 631

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641 – Кт 631

Списано матеріали на ремонт — Дт 92 (93, 91) – Кт 201 (209)

Щодо ролетів: якщо строк їх використання перевищує один рік і вартість відповідає критеріям, установленим в обліковій політиці, вони можуть бути визнані окремим об’єктом МНМА (субрахунок 112) згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. У такому разі:

Оприбутковано МНМА — Дт 112 – Кт 631

Введено в експлуатацію (100% амортизації або інший метод згідно з обліковою політикою) — Дт 92 (93) – Кт 132

Щодо ПДВ: відповідно до п. 198.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податковий кредит формується на підставі зареєстрованої податкової накладної. Якщо приміщення використовується в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ немає.

Податкових різниць з податку на прибуток щодо витрат на поточний ремонт орендованого майна ПКУ не встановлює, тому об’єкт оподаткування визначається за правилами бухгалтерського обліку (п. 134.1.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!